「中注協(xié)専門家技術(shù)援助グループ情報公告第7號」は、「企業(yè)會計準(zhǔn)則——キャッシュフロー計算書」の規(guī)定により、銀行引受手形は現(xiàn)金等価物に該當(dāng)しない。

_の言外の意味で、銀行は為替手形の裏書を引受して回転してキャッシュフローの情報として反映することができません。

これは実際の狀況に合っていますか？この観點は客観的で全面的ではなく、誤解を招きやすいと思います。

まず、財務(wù)諸表の使用者の理解と使用に不利である。

実際の財務(wù)活動において、企業(yè)は資金の使用効果を高め、支払いを遅らせるために、銀行引受手形はすでに商品と役務(wù)金の通行決済方式である。

現(xiàn)在、一部の工商企業(yè)は銀行の手形引受で販売金を回収したり、購入金を支払ったりする比重はすでに50%以上になりました。建設(shè)工事代金と大型設(shè)備代金は銀行の引受手形方式で決済するのもよくあります。

銀行引受手形が現(xiàn)金等価物以外に排除された場合、上下流企業(yè)の移行裏書き決済はキャッシュフローを構(gòu)成しない。

このように、キャッシュフロー情報と収益情報との間の有機的なつながりが大きく歪む可能性があるだけでなく、利益計算書の収入支出額に比べて、キャッシュフローの流出金額が無造作に大きく蒸発し、キャッシュフローの構(gòu)造的情報が乖離する可能性がある。

【本文転自：lunwen.1 kejian.com】

第二に、財務(wù)実質(zhì)は會計反映を決定し、反対ではない。

現(xiàn)在の資金管理活動では、企業(yè)は銀行引受手形を銀行預(yù)金と同じように扱い、資金予算管理と資金調(diào)達の範(fàn)囲に組み入れています。銀行は為替手形の保管、引受用規(guī)定と他の銀行の単証はもっと違っています。

例えば、企業(yè)が作成した資金の日（月）の財務(wù)諸表には銀行引受手形の収支預(yù)金狀況が含まれています。

また、例えば、企業(yè)は販売部に対して代金の回収額を?qū)彇摔?、同様に受領(lǐng)した銀行の手形引受金額を含みます。

最後に、キャッシュ?フロー計算書の準(zhǔn)則では、現(xiàn)金等価物は企業(yè)が保有する期間が短く、流動性が強く、既知の金額の現(xiàn)金に変換しやすく、価値変動のリスクが小さい投資を指す。

この定義によれば、現(xiàn)金等価物はまず四つの要素を同時に満たす必要があり、次に「投資」に限定される。

ガイドラインには以下のような補足的な説明があります。

通常は3ヶ月以內(nèi)に満期になる債券投資などが含まれています。

企業(yè)は具體的な狀況に基づき、現(xiàn)金等価物の範(fàn)囲を確定し、決定されたら勝手に変更してはならない。

上記と照らし合わせる

私たちは銀行の手形引受の特性を具體的に分析します。

期限から見ると、銀行引受手形は手形の発券日から満期日まで最長で6ヶ月を超えてはいけません。だから、「銀行引受手形の実際の取得日から満期日まで」と「購入日から3ヶ月以內(nèi)で満期になる」と交差して、3ヶ月以內(nèi)に落ちるかもしれません。4月から6月に落ちるかもしれません。

理論上はもちろんですが、銀行が引受します。

機能は一つの項目だけを満期にするのではなく、満期前に本を暗記したり、割引したりして、良好な流動性を備えています。だから、理性的な投資信託の観點から見れば、銀行の引受手形は実質(zhì)的に任意の期限が切れます。

銀行引受手形は基本的に四つの要素を備えています。

否定できないのは、銀行の手形引受は銀行の擔(dān)保を経た債権で、普通はこれが「投資」だとは思わないです。

とはいえ、マニュアル補足解釈では、「一般」「等」「具體的な狀況に応じて」などの表現(xiàn)が柔軟性を発揮しています。

また、歴史を振り返ると、財務(wù)狀況変動表からキャッシュフロー計算書まで、運営資金から現(xiàn)金まで、進化変更の本線は流動性である。

したがって、現(xiàn)金等価物かどうかを判斷するには、4つの要素を満たすことが肝要であり、投資か債権かは副次的であると筆者は考えている。