増値稅暫定條例及び実施細(xì)則に基づき、増値稅一般納稅人は條例第十條に規(guī)定された狀況が発生した時(shí)、前期にすでに控除された増値稅の仕入稅額を転出する必要がある。

一般的に、増値稅は一般納稅者が財(cái)貨を購入し、または完成品を生産し、製品の製造過程で消費(fèi)する貨物、及び上述の関連増値稅労務(wù)は適用稅率の増値稅専用領(lǐng)収書を取得し、増値稅の仕入稅額を控除しなければならない。

増値稅一般納稅者が実務(wù)操作の原因に基づいて、仕入先が増値稅専用領(lǐng)収書を提供していない、または仕入先が増値稅専用領(lǐng)収書を提供していますが、増値稅一般納稅者としての受票企業(yè)は各種の原因で期限を過ぎて未認(rèn)証、または製品の生産製造過程で複雑なため、仕入先が関連事項(xiàng)を別々に計(jì)算していないため、増値稅の仕入稅額と増値稅一般納稅者の購入、生産ロットと直接の対応ができない場合はどうなりますか？

答え:

仕入稅額「査定転出」の概念

増値稅暫定條例実施細(xì)則第二十七條では、仕入稅額の控除済み財(cái)貨または課稅役務(wù)の購入について、條例第十條で規(guī)定されている狀況が発生した場合（免稅項(xiàng)目、非増値稅課稅役務(wù)を除く）は、當(dāng)該項(xiàng)目を財(cái)貨または課稅役務(wù)の仕入稅額を當(dāng)期の仕入稅額から控除しなければならない。

明確に処理する

転出の二つの原則

1.実際に発生する原則：財(cái)貨または課稅役務(wù)の仕入稅額「事実に基づいて控除する」Aを購入し、仕入稅額の転出が必要な場合は「事実に基づいて振出する」Aが発生します。すなわち（_増値稅の仕入稅額：前期控除A、後期にAが転出します）。

2.

原則：転出したい仕入稅額が確定できない場合（本第一節(jié)に記載の場合を含むが、これに限らない）、當(dāng)期の実際原価に基づき振出した仕入稅額を計(jì)算する。

財(cái)貨または課稅役務(wù)の仕入稅額の実際控除の金額はすでに確定できなくなりました。Aと仮定して、仕入稅額の転出が必要な場合は、「査定転出」はAとなります。即ち（増値稅の仕入稅額：前期控除A、後期にAに転出します）。

A=商品（付加価値稅課稅役務(wù)を含む）の実際原価*適用稅率。

増値稅の仕入稅額「査定転出」に存在する問題

1.正確に確認(rèn)できません。

貨物に含まれているのは主に固定資産と棚卸資産であり、固定資産の実際原価は原価、純殘存率及び減価償卻方法などの要素の影響を受け、棚卸資産及び増値稅課稅役務(wù)の実際原価構(gòu)成は非常に複雑であり、普通は増値稅課稅コストを含みます。例えば、増値稅非課稅コストを含みます。

増値稅の課稅コストには、異なる稅率及び増値稅控除率で仕入稅額を計(jì)算するなど、様々な狀況が含まれています。

企業(yè)の原価計(jì)算方法、各原価項(xiàng)目の総原価に対する比重などを考慮すると、比較的正確な貨物及び増値稅課稅役務(wù)の実際原価を確定するのは比較的難しい。

2.納稅者は増値稅を多く納めているかもしれません。

很明顯，在供應(yīng)商未提供增值稅專用發(fā)票，或供應(yīng)商雖提供專用發(fā)票，但作為增值稅一般納稅人的受票企業(yè)逾期未認(rèn)證時(shí)，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額并未抵頂企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，企業(yè)現(xiàn)時(shí)就要多繳納了增值稅稅款——若是逾期未予認(rèn)證，企業(yè)沒有相關(guān)收益，若是因價(jià)格折扣采購了小規(guī)模納稅人的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，這里有相關(guān)收益大小的比較問題;在需要增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，這個(gè)問題又復(fù)雜了一層：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其實(shí)質(zhì)等效于增加當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額;考慮到前期未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，后期又需要立即進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其多繳納的增值稅稅款是要占用資金成本的，這些因素全部考慮在內(nèi)，才能確定從小規(guī)模納稅人處購貨的價(jià)格折扣是足還是不足。

もちろん、増値稅の仕入稅額から転出する業(yè)務(wù)は一般的には「通常業(yè)務(wù)」ではありませんが、企業(yè)は経営決定において、ある程度この問題を考慮しなければなりません。