深セン市地方稅務(wù)局第二査察局は管轄區(qū)內(nèi)のあるハイテク企業(yè)に対して稅務(wù)査察を?qū)g施したところ、當(dāng)該企業(yè)は未分配利益を個(gè)人株主の株価に変更し、規(guī)定によって個(gè)人所得稅などの違法行為を源泉徴収していないことが分かりました。

調(diào)べた結(jié)果、當(dāng)該企業(yè)は入札の需要から、登録資本金を1000萬(wàn)元に増やすことが必要であり、株主の自己資金不足のため、會(huì)社の帳簿にも十分な未分配利益がないので、この會(huì)社はある會(huì)計(jì)士事務(wù)所に虛偽の監(jiān)査報(bào)告書(shū)と出資検査報(bào)告書(shū)を発行してもらい、株主決議と會(huì)社定款を作成して、利益を増資する方式で増資するよう依頼した。

この企業(yè)は経営住所を福田區(qū)から龍崗區(qū)に変更し、増資の手続きが済みましたら、また福田區(qū)に移転します。

會(huì)計(jì)については、2010年9月まで830萬(wàn)元余りの未処分利益があった場(chǎng)合、同社は900萬(wàn)元の増収資本金の帳簿処理を行い、殘りの70萬(wàn)元は帳簿に記入する。

稅法の規(guī)定により、上記の個(gè)人株主は利益で増

企業(yè)から利益配分を取得する構(gòu)成であり、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)所得」プロジェクトに従って個(gè)人所得稅を徴収し、企業(yè)が代わって源泉徴収する。

深セン市地方稅務(wù)局第二査察局は同社に「期限付きに稅金の源泉徴収代理納付通知書(shū)」を送付し、期限內(nèi)に上記個(gè)人所得稅160萬(wàn)元の源泉徴収を命じた。

上記の問(wèn)題のほかに、同社は現(xiàn)金を引き出す方式を含めて、個(gè)人株主に配當(dāng)金、配當(dāng)金を支払い、社員にボーナスと控除を與える違法行為があり、個(gè)人所得稅60萬(wàn)元近くを源泉徴収していません。

稅務(wù)機(jī)関はそれに対して補(bǔ)助的に源泉徴収して個(gè)人所得稅の220萬(wàn)元を代行して納めて、罰金の110萬(wàn)元余りの稅務(wù)は処罰して決定します。

稅引き説

「中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法」及びその実施條例に基づき、「國(guó)家稅務(wù)総局株式會(huì)社の株式増資に関する通知」（國(guó)稅発〔1997〕198號(hào)）及び「國(guó)家稅務(wù)総局の個(gè)人所得稅の課稅問(wèn)題に関する承認(rèn)」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)〔1998〕333號(hào)）の関連規(guī)定に基づき、個(gè)人株主は會(huì)社に再投入することができます。

この事件では、同社は利益分配の形で個(gè)人株主に資本金を増資する業(yè)務(wù)を行っていますが、実際には、同社は利益を株主に配當(dāng)金、配當(dāng)金を分配し、株主が配當(dāng)金、配當(dāng)金で登録資本金を増加させる過(guò)程です。

本件に係る個(gè)人所得稅は、実質(zhì)的には

方式で分配された配當(dāng)金、配當(dāng)金所得稅は、係爭(zhēng)企業(yè)が工商登記と増資の帳簿処理を行った時(shí)に、納稅義務(wù)がすでに発生しました。

「

個(gè)人所得稅は、所得分配と組織財(cái)政収入を調(diào)整する重要な手段である。

事実上の利益配分がある限り、納稅義務(wù)は発生し、配當(dāng)金や配當(dāng)金は現(xiàn)金で株主口座に入ることを要求しません。

したがって、個(gè)人株主が非現(xiàn)金で個(gè)人所得稅を回避しようとするのは無(wú)理です。

例えば、「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の個(gè)人投資家個(gè)人所得稅徴収管理の規(guī)範(fàn)に関する通知」（財(cái)政稅〔2003〕158號(hào)）の第一條の規(guī)定では、企業(yè)資金を本人、家族構(gòu)成員及び関係者に、企業(yè)の生産経営とは関係のない消費(fèi)支出及び自動(dòng)車、住宅などの財(cái)産的支出を支払い、個(gè)人所得稅を計(jì)算しなければならない。

本通知第二條では、納稅年度內(nèi)に個(gè)人投資家が投資した企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度終了後は返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されない場(chǎng)合、未返済の借入金は企業(yè)が個(gè)人投資家に対する配當(dāng)と見(jiàn)なし、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトに基づき個(gè)人所得稅を計(jì)算する。