実務(wù)の中で、私が使っているのは大規(guī)模會(huì)計(jì)士事務(wù)所が開(kāi)発した合併の原稿です。これは一連の公式接続で構(gòu)成されたEXECELデータシステムです。大量のヒントを與えます。連結(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告書の作成を補(bǔ)助します。主に以下の三つの特徴があります。

（1）連結(jié)作業(yè)原稿のデータはすべて各単體の母、子會(huì)社の試算バランスシートから來(lái)ています。母、子會(huì)社の試算バランスシートの內(nèi)容、フォーマットは全く同じです。親會(huì)社のバランスシートを試算した上で加入しました。

の持分法の調(diào)整分録は、親會(huì)社の為替調(diào)査表を形成しています。各親會(huì)社がバランスシートのデータを試算して修正または訂正する必要がある場(chǎng)合、連結(jié)作業(yè)の原稿はデータ更新によってデータを再リンクします。

（2）本連結(jié)業(yè)務(wù)の下書きの作成原理は、前の年度數(shù)、前年度數(shù)を再連結(jié)する必要はなく、前の年度數(shù)、前の期の數(shù)を連結(jié)貸借対照表、連結(jié)利益及び利益分配表、連結(jié)キャッシュフロー計(jì)算書の前年度數(shù)、前の期の數(shù)の項(xiàng)目に記入するだけでよい。連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の作成が正しいかどうかは、前の期の未処分利益と當(dāng)期の初めの未処分利益が等しくなるかどうかが重點(diǎn)となる。

（3）連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の作成は主に連結(jié)貸借対照表、連結(jié)利益及び利益分配表、連結(jié)キャッシュフロー計(jì)算書であるが、連結(jié)所有者持分変動(dòng)表は合併過(guò)程を必要とせず、連結(jié)貸借対照表、連結(jié)利益及び利益分配表を基礎(chǔ)として分割して記入するだけでよい。

このうち連結(jié)利益及び利益処分表の內(nèi)容は、損益計(jì)算書の純利益から利益処分表の期末未処分利益まで、連結(jié)貸借対照表と連結(jié)所有者持分変動(dòng)表とをよく連結(jié)している。

はい、

財(cái)務(wù)諸表の作成が完了したら、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記が作成できます。

実務(wù)操作には各種の連結(jié)発注がありますが、実際の運(yùn)用効果は理想的ではなく、知らず知らずのうちに各種の気づきにくいミスが発生します。誤りの原因を探すのは時(shí)間がかかり、労力がかかります。真剣に考えて実踐を重ねた後、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の數(shù)字が確定した後、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記の作成は実はそれほど技術(shù)がありません。

つまり、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記の作成原則と過(guò)程はあまり複雑で分かりにくいものではなく、各単體の報(bào)告書に添付されている加算過(guò)程をわかりやすく反映すればいいです。簡(jiǎn)単なまとめと過(guò)程を複雑化、學(xué)術(shù)化してはいけません。

最も正確かつ迅速な作成方法は、連結(jié)注記様式の要求（通常はWORD版）に基づき、先に親、子會(huì)社単體レポートの注記形式を統(tǒng)一してから、単體レポートの注記內(nèi)容を獨(dú)立EXCEL表にコピーして貼り付けます。一つの財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目は単獨(dú)のシートで、橫引き、堅(jiān)引式を設(shè)定すれば送金総數(shù)を計(jì)算できます。

集計(jì)數(shù)をもとに連結(jié)相殺數(shù)を減じると、連結(jié)財(cái)務(wù)諸表の注記數(shù)が得られます。

単體が出現(xiàn)した場(chǎng)合

データを変更する場(chǎng)合は、対応する?yún)g體レポートの注記內(nèi)容を修正するだけで、連結(jié)注記數(shù)も同時(shí)に修正されます。

個(gè)別に取りまとめる必要のない項(xiàng)目については、例えば、取引類科目、長(zhǎng)期持分投資、持分類科目などを直接分析して記入すればいいです。

連結(jié)レポートの注記は、連結(jié)レポートの設(shè)定式と検証し、さらに連結(jié)注記の正確性を保証します。

最後に完了した連結(jié)注數(shù)をWORD版の連結(jié)レポート注記にコピーして貼り付けます。

上場(chǎng)會(huì)社、國(guó)有企業(yè)、民営企業(yè)及びその他の企業(yè)は財(cái)務(wù)諸表の注記內(nèi)容に対してそれぞれ異なるが、作成の原理と過(guò)程はほぼ同じである。