會(huì)計(jì)は、その所管の帳簿から見れば、総勘定會(huì)計(jì)、明細(xì)會(huì)計(jì)、出納に分けられます。三者は違っていて、また連絡(luò)があります。分業(yè)と協(xié)力の関係です。

第一に、それぞれの役割があります。総勘定は企業(yè)の経済業(yè)務(wù)の総括を擔(dān)當(dāng)します。計(jì)算する企業(yè)の経済管理と経営決定に包括的な計(jì)算資料を提供する。明細(xì)分類會(huì)計(jì)は企業(yè)の明細(xì)書を管理し、企業(yè)の経済管理と経営決定のために明細(xì)分類計(jì)算資料を提供する。総じて言えば、お金の會(huì)計(jì)管理を?qū)g行しなければなりません。出納者は監(jiān)査と會(huì)計(jì)書類の保管を兼任してはいけません。収入、費(fèi)用、債権債務(wù)などの帳簿の登録業(yè)務(wù)を擔(dān)當(dāng)してはいけません。総勘定會(huì)計(jì)と明細(xì)會(huì)計(jì)は金銭管理物を管理してはいけません。

第二に、互いに依存しながら、互いに牽制する。出納、明細(xì)分類會(huì)計(jì)、総勘定會(huì)計(jì)の間には、強(qiáng)い依存性があります。これらの計(jì)算の根拠は同じで、すべて會(huì)計(jì)原始証憑と會(huì)計(jì)記帳証憑です。これらの記帳証憑としての會(huì)計(jì)証憑は出納、明細(xì)會(huì)計(jì)、総勘定會(huì)計(jì)の間で一定の順序で伝達(dá)しなければならない。同時(shí)に、それらの間はまた互いに牽制して制御します。出納した現(xiàn)金と銀行預(yù)金の日記帳と総勘定の現(xiàn)金と銀行預(yù)金の総分類帳は、総分類帳とその屬する明細(xì)分類帳、明細(xì)帳の中の有価証券の帳簿と出納帳の中の相応する有価証券の帳簿は、金額の上の等量の関係があります。このように、出納、明細(xì)會(huì)計(jì)、総勘定の三者の間は互いに牽制し制御する関係を構(gòu)成しています。

第三に、出納する明細(xì)會(huì)計(jì)との違いは相対的であり、出納計(jì)算も特殊な明細(xì)計(jì)算である。銀行預(yù)金はそれぞれ現(xiàn)金と銀行預(yù)金によって日記帳を設(shè)置し、銀行預(yù)金はまた預(yù)け入れの異なる口座によってそれぞれ日記帳を設(shè)置し、逐次順に明細(xì)計(jì)算を行うことを要求しています?！脯F(xiàn)金日記帳」は毎日殘高を計(jì)上し、在庫數(shù)と照合します。「銀行預(yù)金日記帳」も月內(nèi)に何度も殘高を計(jì)上し、銀行と照合します。月末は規(guī)定通りに會(huì)計(jì)しなければなりません。月內(nèi)には報(bào)告書を何回も発行し、計(jì)算結(jié)果を報(bào)告し、現(xiàn)金と銀行預(yù)金の総分類帳と照合します。

第四に、出納業(yè)務(wù)は帳簿兼務(wù)の仕事です。出納の仕事は主に現(xiàn)金銀行預(yù)金と各種有価証券の収支と殘高計(jì)算、および現(xiàn)金、有価証券の保管と銀行預(yù)金口座の管理業(yè)務(wù)。現(xiàn)金と有価証券は出納の金庫に保管します。銀行預(yù)金は出納で収支決算の手続きをします。出納の帳簿処理を行い、現(xiàn)金、有価証券などの現(xiàn)物の管理と銀行預(yù)金の収支業(yè)務(wù)を行う。この點(diǎn)は他の経理との仕事に大きな違いがあります。出納を除いて、他の會(huì)計(jì)係はお金に関係なく、會(huì)計(jì)は物に関係ないです。

出納業(yè)務(wù)のこのような分業(yè)については、財(cái)務(wù)「銭勘定管理」の原則に違反していません。これは出納帳が特殊な明細(xì)帳であるため、総決算會(huì)計(jì)は「現(xiàn)金」、「銀行預(yù)金」、「長期投資」、「短期投資」などの対応する総分類帳を設(shè)けて、出納保管と計(jì)算の現(xiàn)金、銀行預(yù)金、有価証券などの総額を管理しています。その中で、有価証券はまだ出納計(jì)算以外のその他の形式の明細(xì)分類計(jì)算を行わなければならない。

第五に、直接に経済活動(dòng)に參加することです。商品の購買と販売は二つの過程を経て、商品の引渡しと代金の決済を行わなければなりません。その中で、代金の決済、つまり商品代金の収入と支払いは出納業(yè)務(wù)を通じて行わなければならない。取引代金の収支、各種有価証券の経営及びその他の金融業(yè)務(wù)の処理は、更に出納者の參與を離れられない。これは出納の仕事の著しい特徴であり、その他の財(cái)務(wù)活動(dòng)は直接経済活動(dòng)の過程に參加しないで、それに対してのみ反映と監(jiān)督を行う。