1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度を?qū)g行する検証者、発生した非貨幣性取引、あるいは貨物、財(cái)産、労務(wù)を?qū)澩饧母丁⒎禍g、賛助、資金集め、広告、サンプル、従業(yè)員の福利厚生または利益配分などの用途に用いる場(chǎng)合、會(huì)計(jì)上は販売処理を行わずに原価に応じて振替し、稅収上は売上収入と見(jiàn)なして処理し、納稅調(diào)整を行います。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則を?qū)g行する被検証者は、當(dāng)該交換が商業(yè)実質(zhì)と交換資産または交換資産の公正価値を有し、確実に測(cè)定できるなどの二つの條件を持つ非貨幣性資産の交換を行い、資産の額面価値と支払うべき関連稅費(fèi)を交換資産の原価とし、會(huì)計(jì)上は損益を確認(rèn)せず、稅収上は売上収入と見(jiàn)なして処理し、納稅調(diào)整を行い、かつ、交換した資産の會(huì)計(jì)原価として納稅すべきである

3.非貨幣性資産で対外投資または投資先に分配するかどうかは、販売と投資あるいは販売と分配によって処理されますか？

4.融資性割賦販売業(yè)務(wù)において、會(huì)計(jì)上の収入確認(rèn)條件を満たす場(chǎng)合、未収契約または協(xié)議代金の公正価値（現(xiàn)金換算値）によって営業(yè)収入を確認(rèn)し、稅収については契約で約定された入金日期に分割して収入の実現(xiàn)を確認(rèn)する。

5.會(huì)計(jì)上は権利責(zé)任発生制で確認(rèn)された利息、家賃、特許権使用料などの収入について、稅法は収支実現(xiàn)制度によって形成された一時(shí)的な差異または時(shí)間的な差異を確認(rèn)し、納稅調(diào)整を行うべきである。

6.持分法に基づいて長(zhǎng)期持分投資に対して初期投資原価の調(diào)整確認(rèn)収益を計(jì)上し、投資當(dāng)期の営業(yè)外収入を取得したものに計(jì)上し、稅収は収入を確認(rèn)していないため、納稅調(diào)整を行うべきである。

7.購(gòu)入した取引性金融資産に関する取引費(fèi)用を直接當(dāng)期損益に計(jì)上しなければならず、稅収で當(dāng)期損益と確認(rèn)されていない場(chǎng)合、全額納稅調(diào)整を行うべきである。

8.公正価値は計(jì)量し、かつその変動(dòng)を當(dāng)期損益に算入した金融資産、公正価値は計(jì)量し、かつその変動(dòng)を當(dāng)期損益に算入した金融負(fù)債と投資性不動(dòng)産などの資産公正価値変動(dòng)純損益に計(jì)上し、稅収は公正価値変動(dòng)純損益を確認(rèn)しない限り、全額納稅調(diào)整を行うべきである。

9.非課稅収入は、財(cái)政支出、行政事業(yè)性費(fèi)用、

その他、稅法規(guī)定の條件に合致しているかどうか

10.特定用途の財(cái)政的資金の5年以?xún)?nèi)の使用狀況と満5年以?xún)?nèi)の未使用資金の調(diào)整を行うべきである。

11.非課稅収入は支出形成の資本に用い、資産類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目で調(diào)整する。

12.販売商品が現(xiàn)金割引に関連する場(chǎng)合、現(xiàn)金割引前の金額から売上商品収入金額を決定し、現(xiàn)金割引は実際に発生した時(shí)に財(cái)務(wù)費(fèi)用として控除しなければならない。

13.販売商品が商業(yè)割引に関連する場(chǎng)合、商業(yè)割引を差し引いた金額で販売商品収入金額を確認(rèn)しなければならない。

14.企業(yè)がすでに販売商品の収入を確認(rèn)した販売商品に対して、割引が発生した場(chǎng)合、発生時(shí)に當(dāng)期の販売商品収入を控除しなければならない。

15.賃金?給與を発生、支給し、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度に従って計(jì)算していない場(chǎng)合は、會(huì)計(jì)誤謬として処理しなければならない。

16.給與?給與に対して納稅調(diào)整が発生した場(chǎng)合、従業(yè)員教育経費(fèi)、労働組合経費(fèi)、各種社會(huì)保障性の納付、住宅積立金、養(yǎng)老保険の補(bǔ)充、醫(yī)療保険の計(jì)算基數(shù)を相応して調(diào)整しなければならない。

17.ソフトウェア生産企業(yè)などの特殊業(yè)界では、従業(yè)員研修費(fèi)は全額稅引き前控除が認(rèn)められ、納稅調(diào)整が不要である。

18.國(guó)家の関係部門(mén)に合致しない企業(yè)の従業(yè)員教育経費(fèi)の抽出と使用管理に関する規(guī)定に対して、従業(yè)員教育経費(fèi)を他用したり、従業(yè)員教育経費(fèi)に列記していない教育経費(fèi)の使用範(fàn)囲內(nèi)の支出を會(huì)計(jì)誤謬として処理しなければならない。

19.労働組合経費(fèi)は、その年に稅引き前控除が許されない部分は、繰越後の年度控除をしてはならない。

20.會(huì)計(jì)上、実際に計(jì)上されていない労働組合の経費(fèi)を計(jì)上し、稅引き前控除を許さない。

21.國(guó)の規(guī)定の範(fàn)囲、標(biāo)準(zhǔn)と実際の納付狀況に基づき、住宅積立金の稅金金額を確認(rèn)する。

22.広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控除限度額の計(jì)算基數(shù)は、営業(yè)収入と視認(rèn)売上収入を含む。

23.業(yè)務(wù)について

プロジェクト以外の前払の招待費(fèi)は會(huì)計(jì)誤謬によって処理しなければならない。

24.業(yè)種別広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)支出稅引き前控除基準(zhǔn)と稅引き範(fàn)囲の特殊規(guī)定

25.比率を制限する寄付支出については、稅法の規(guī)定による計(jì)算基數(shù)、控除比例及び贈(zèng)與された単位の公益性寄付控除資格に基づき、贈(zèng)與支出稅額を検証して確認(rèn)しなければならない。

26.公益性寄付：稅法の規(guī)定の計(jì)算基數(shù)（利益）、控除比例と贈(zèng)與単位公益性贈(zèng)呈控除資格に注目し、贈(zèng)與支出稅額を検証して確認(rèn)する。

27.公益性社會(huì)団體又は県級(jí)以上の人民政府及びその部門(mén)が発行した公益性寄付手形を取得する。

28.利息支出調(diào)整は、金融以外の企業(yè)からの借入による利息支出のみに注目する。

29.固定資産、無(wú)形資産の購(gòu)入、建設(shè)中に発生する合理的な借入費(fèi)用は資本化しなければならず、12ヶ月以上の建設(shè)を経て予定販売可能な狀態(tài)に達(dá)することができる。建設(shè)期間中に発生する合理的な借入費(fèi)用は資本化しなければならず、規(guī)定通りに資本化されていない借入費(fèi)用は會(huì)計(jì)誤謬で処理しなければならない。

30.被鑑識(shí)者が経済契約の規(guī)定に従って支払った違約金、銀行の罰金、罰金と訴訟費(fèi)は、稅引き前控除ができ、関連証憑の要求に注目する。

31.発生した稅引前控除できない罰金、罰金、稅金滯納金及び沒(méi)収された財(cái)物の損失については、會(huì)計(jì)上當(dāng)期損益に計(jì)上することができ、稅収上は稅引き前控除は全額納稅調(diào)整を行うべきではない。

32.実際に発生した公益性寄付と広告性協(xié)賛支出以外の協(xié)賛支出は、會(huì)計(jì)上當(dāng)期損益に計(jì)上することができ、稅金上は稅引き前控除は全額納稅調(diào)整を行うべきではない。

33.異なる種類(lèi)の企業(yè)では、コミッションと手?jǐn)?shù)料支出の稅引き前控除基準(zhǔn)が一致しない

34.振替以外でのお支払いは控除できません。証券引受機(jī)構(gòu)の手?jǐn)?shù)料及びコミッションは控除できません。

35.手?jǐn)?shù)料及びコミッション支出をリベート、業(yè)務(wù)控除、リターン、入場(chǎng)料などに計(jì)上し、手続きが直接サービス契約金額を削減する場(chǎng)合

36.実際に発生した収入と関係のない支出について、會(huì)計(jì)上當(dāng)期損益に計(jì)上した場(chǎng)合、稅金上の何れも稅引き前控除は全額納稅調(diào)整を行うべきではない。

37.會(huì)計(jì)計(jì)算の本期の振替額と當(dāng)期の計(jì)上額と稅法の規(guī)定に基づき、稅法の規(guī)定により稅引き可能な引當(dāng)金の支出額とを分析比較し、納稅調(diào)整金額と減額額額を確認(rèn)する。

38.年度債務(wù)再編、持分買(mǎi)収、資産買(mǎi)収、企業(yè)合併、企業(yè)分割、非貨幣性資産での対外投資などの再構(gòu)築プロジェクトが発生した場(chǎng)合、一般的な稅務(wù)処理と特殊性稅務(wù)処理に分けて納稅調(diào)整を行う。

39.政策的移転収入、移転支出、移転所得または損失の発生狀況に注目し、その年度の課稅所得額の移転所得または損失に計(jì)上し、當(dāng)期損益に計(jì)上した移転収益または損失、前年度の移転損失當(dāng)期控除金額、

40.保険會(huì)社、証券業(yè)界、先物業(yè)界、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用保証機(jī)構(gòu)、その他特殊業(yè)種予備金政策

41.不動(dòng)産開(kāi)発企業(yè)の特定業(yè)務(wù)計(jì)算：未完成品の販売予定粗利益額の稅金額と納稅調(diào)整金額、実際に発生した営業(yè)稅金及び付加、土地増値稅の稅金金額と納稅調(diào)整金額、未完成品の販売予定売上予定売上高の稅金金額と納稅調(diào)整金額、実際に発生した営業(yè)稅金及び付加価値稅の稅金金額と納稅調(diào)整金額に振り替える。

42.特別納稅調(diào)整項(xiàng)目：約束に基づき、企業(yè)の同期資料、企業(yè)関連取引申告表を結(jié)合して、検証者の関連取引が申告されるべきかどうかを判斷する。企業(yè)財(cái)務(wù)諸表の注記、財(cái)務(wù)狀況説明書(shū)の関連取引に関する開(kāi)示説明と企業(yè)業(yè)関連取引申告表の差異及び企業(yè)の差異に対する解釈を分析する。

43.資産、負(fù)債及び所有者の権益に関する口座の変化が納稅所得額の影響に対応することに注目し、會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)処理の実際の差異を確認(rèn)し、差異納稅調(diào)整事項(xiàng)を確認(rèn)し、資本積立の減少が未収入に屬するかどうかなど

44.原始証憑について合法的かつ有効な証憑條件に適合しない場(chǎng)合は、記録を行い、納稅申告事項(xiàng)の調(diào)整を行うべきである。

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