企業(yè)所得稅の確定申告には、従業(yè)員の福利厚生手當の課稅問題を正確に処理することが重要です。

大企業(yè)は福祉、補助稅の処理において、主に三つのリスクまたは問題がある。

第一に、「実費申告」方式で従業(yè)員の福利厚生、補助金を計上すると、個人所得稅の未納リスクがあります。

企業(yè)は従業(yè)員に福利厚生、補助金などを支給し、多くは個人所得稅課稅所得の範疇に屬しており、給與、給與所得項目に計上して稅金を徴収するべきである。

しかし、実際の経営の中では、従業(yè)員により多くの利益を得るために、本來は給與や福祉などの科目を通じて支給すべき交通手當、通信手當、住宅手當などの項目を「実費」で処理し、個人所得稅を回避する企業(yè)もあります。

第二に、規(guī)定の基準に従って列払いの費用を引き受け、稅引き前の列支は合法的な証憑を取得していない。

実際の経営の中で、いくつかの企業(yè)が発生したのは規(guī)定の標準によって使用の費用を請け負います。

食事補助費などは、一般的に従業(yè)員の出張自然日數(shù)に基づいて計算し、規(guī)定の基準に従って請負して使用し、稅金を前払いします。清算する時、従業(yè)員が相応の領収書を取得する必要はありません。

「國家稅務総局の企業(yè)所得稅若干問題に関する公告」（國家稅務総局公告2011年第34號）の規(guī)定によると、企業(yè)は年度実際に発生した関連原価、費用について、各種の原因で適時にその原価、費用の有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)は四半期の所得稅を前納する際、帳簿面によって発生した金額で計算してもいいです。

このようにして所得稅を計算して納稅調整されるリスクが生じます。

第三に、福祉及び補助金は個人消費と企業(yè)消費を區(qū)別しておらず、稅引き前の列支の混亂を引き起こしやすい。

企業(yè)が福祉、補助金の消費屬性を定めて區(qū)別していないため、徴管の盲點と稅に関するリスクが発生した。

例えば、ある企業(yè)は月ごとに標準で社員に通信補助金を300元/人支給し、社員の事務経営支出（例えば取引先に連絡する）と社員の生活通信支出を補償する。

これらの月ごとに標準的に交付された通信補助金の一部は、事務経営や取引先への連絡に用いられ、従業(yè)員が取得した後は自由に使えなくなり、事務用支出を優(yōu)先的に確保し、実質的には企業(yè)の消費または企業(yè)の生産経営に関する支出であり、區(qū)分を加えないと、すべて個人所得として、人為的に個人所得稅計算の基礎を拡大させることになる。

同時に、正常企業(yè)の消費支出が合法的かつ有効な証拠を得られていないことを招き、稅引前の列支リスクを誘発する。

福祉、補助金に関する稅務リスクを効果的に防ぐために、現(xiàn)行の政策法規(guī)に基づき、対策を講じることを提案します。

まず、取らないでください。

などのパターンは個人所得稅の納付を回避します。

一方、企業(yè)會計準則及び関連法規(guī)は明確であり、「実費を申告する」モデルは、企業(yè)の生産経営に関する費用支出に対して、社員は前期に立替資金を支払って、そして會社名の領収書を取得した後、規(guī)定の限度額內で事実に基づいて清算する狀況であるべきである。

企業(yè)は従業(yè)員に支給するその勤務と雇用に関する福利手當を企業(yè)経営支出に変裝して清算してはならない。

また、個人所得稅法及び関連規(guī)定において、企業(yè)が従業(yè)員に支給するその勤務と雇用に関する福利手當は、現(xiàn)金、現(xiàn)物または実費の支給にかかわらず、実質的に形式原則に基づき給與、給與所得項目に計上して課稅されることをさらに明確にした。

第二に、會計の費用を規(guī)範的に管理し、合法的な稅引前の列支を取得する。

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企業(yè)は規(guī)定の標準に従って、列支の福利厚生、補助金を引き受けます。日常は主に出張旅費や食事遅れ補助などです。

このような費用は一般的に金額が大きくなく、領収書の取得が煩雑であるため、《國家稅務総局の企業(yè)所得稅に関する若干の問題に関する公告》（國家稅務総局の公告2011年第34號）の規(guī)定を実行すれば、企業(yè)會計処理と稅務処理に大きな困難をもたらし、実際に発生した収入取得に関連する合理的な支出は全部支出できない。

「中央と國家機関出張旅費管理弁法」（財行〔2013〕531號）の規(guī)定を參考にして、使用を請け負う補助金費用は出張自然（カレンダー）の日數(shù)に基づいて計算し、規(guī)定の基準に従って直接に支出し、企業(yè)の関連請負基準制度書類と申請、審査許可などの原始書類を利用して、稅引き前に支払う合法的な証憑とすることができる。

第三に、個人消費、集団福祉と企業(yè)消費を正確に區(qū)別し、稅務処理規(guī)範が明確であることを確保する。

企業(yè)は個人消費、集団福祉及び企業(yè)の消費支出內容、基準及び規(guī)範を制定しなければならない。

その中で、個人消費性質の福祉、補助金、例えば生活交通補助金は、給與または従業(yè)員福利費を通じて會計計算と稅務処理を行うべきで、実費などの形式を通じて、會社名領収書の請求をして精算して支出することができません。

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