當社は2006年の初めに10%の年利率で社員に前年度の資金集めの2800萬元の利息280萬元を支払って、そして「利息、配當、配當所得所得」の適用稅率の20%に基づいて、個人所得稅の56萬元を全額差し引かれました。

當社は留保利益が多いので、個人負擔を軽減するために、株主會は源泉徴収の個人所得稅を企業(yè)の稅引き後留利から支払うことを検討します。

會計処理は：_借：財務費用2800000_貸付：現(xiàn)金2800000_借りる：利益配分——未分配利益56億_貸付：稅金を納めるべきです。個人所得稅560000元を納めるべきです。

弊社の上記処理が正しいかどうか、教えてください。

李さん、あなたの會社が集資利息を源泉徴収している個人所得稅の計算方法に誤りがあります。會計処理も相応の調整が必要です。

個人所得稅は個人が取得した各種課稅所得に対して課稅する稅金であり、収入を得る納稅義務者が負擔するものとする。

あなたの會社が利息所得に対して源泉徴収した個人所得稅は「利益の分配―未分配利益」口座に記載されています。

つまり、企業(yè)が稅金を支払って、従業(yè)員が受け取った利息所得は稅抜き所得です。

この場合、納稅者が実際に取得した収入に適用稅率を掛けて納稅額を計算することができない。

正しい方法は、まず納稅者の稅抜き所得額を課稅所得額、すなわち稅金所得額に換算し、計算式に代入して課稅額を計算することである。

換算式は、課稅所得額（稅込み所得額）＝毎回稅抜き所得額÷（1－20%）である。

あなたの會社が従業(yè)員に対して資金集めの利息を280萬元支払って、納稅すべき所得額と納稅額は：_課稅所得額=2800000÷(1－20%)=35000(元);納稅すべき金額=35000×20%=700000(元);

つまり、あなたの會社が実際に負擔している資本集めの利息支出は350萬元で、つまり従業(yè)員が実際に取得した資本集めの利息収入は350萬元で、稅法の規(guī)定によって20%の個人所得稅を納付しなければならないということです。

したがって、あなたの會社のやり方は「全額源泉徴収」ではなく、稅抜き所得に直接適用稅率を掛けて課稅額を計算し、個人所得稅の過少控除をもたらします。

あなたの會社は源泉徴収義務者として、従業(yè)員に利息所得を支払う時、正確に個人所得稅を源泉徴収して支払う義務があります。

この例では、貴社が個人所得稅を代理で支払うと、次のような會計処理ができます。

ある?yún)g位はタックス？ペイヤ-のために負擔する資本集めの利息の個人所得稅を「財務費用」の口座に並べて支給していません。例えば、あなたの會社は「利益分配―未分配利益」の口座に並べて支給しています。

しかし、どの口座に並べても、単位が個人が負擔すべき稅金を負擔した場合、実際に個人に支払う金額は稅抜き所得額になります。稅金込み所得額に換算して、源泉徴収すべき個人所得稅を計算します。

また、國家稅務総局の『納稅者が稅金を含まない年間一回性賞與収入を取得したことについての個人所得稅の課稅問題の回答』（國稅書簡〔2005〕715號）は、企業(yè)所得稅と個人所得稅の現(xiàn)行規(guī)定に基づき、企業(yè)所得稅の納稅者、個人獨資と共同企業(yè)、個人経営者が個人所得稅のために支払う個人所得稅は、所得稅を控除することができないと再確認した。

したがって、納稅者が負擔する個人所得稅は、損益類の口座に計上する金額と基準を超えて支払う費用は、いずれも企業(yè)所得稅の決済時に納稅調整を行わなければならない。

この例に関連して、もしあなたの會社が會計処理時に資本金350萬元を全部「財務費用」の口座に入金すると、納稅者に負擔される稅金70萬元は稅引き前控除できないだけでなく、殘りの280萬元は前払い基準を超える部分も稅引き前控除できない。

同じ期間に同種の商業(yè)銀行の年間貸付利率が6%であると仮定すると、承認された資本集め利息の限度額超過額は2800×（10%－6%）＝112萬元で、企業(yè)所得稅納稅申告表を記入する時に納稅調整の増加額として処理しなければならない。

納稅調整の増加額は合計182萬元である。

もし納稅者のために負擔する稅金70萬元が全部「利益の分配、—未分配利益」の口座に並べば、企業(yè)所得稅の計算に影響しないので、企業(yè)所得稅の納稅調整問題が存在しない。