財(cái)政部國家農(nóng)業(yè)総合開発弁公室の王征_財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所の王建新彭青秀1994年、我が國は稅収制度の改革を?qū)g行して、各種の國內(nèi)資本企業(yè)の所得稅制を統(tǒng)一しました。

統(tǒng)一後の國內(nèi)資本企業(yè)所得稅制は、まず公平な稅金負(fù)擔(dān)の原則を體現(xiàn)し、各種類の國內(nèi)資本企業(yè)のために公正競(jìng)爭の稅収環(huán)境を創(chuàng)造しました。

これは我が國の企業(yè)所得稅の更なる規(guī)範(fàn)、公平と合理を推進(jìn)することに対してきっと大きな飛躍です。

しかし、異なる対外開放政策を?qū)g行するために、外資の規(guī)模を引き続き引きつけて拡大しています。我が國は依然として外國投資企業(yè)と外國企業(yè)に対して単獨(dú)の所得稅法を?qū)g行しています。

現(xiàn)在、中國國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅はそれぞれ國務(wù)院が公布した「企業(yè)所得稅暫定條例」、人民代表大會(huì)が公布した「外商投資企業(yè)と外國企業(yè)所得稅法」を適用します。つまり內(nèi)、外資企業(yè)に対して內(nèi)外の企業(yè)所得稅があります。

十?dāng)?shù)年の運(yùn)行を経て、「二つの法」は國際慣行と統(tǒng)合されていますが、まだいくつかの現(xiàn)実的な問題が存在しています。特に中國がWTOに加盟した後、內(nèi)外資の二つのセットの企業(yè)所得稅は社會(huì)主義市場(chǎng)経済と経済グローバル化の必要に適応できなくなりました。

現(xiàn)在の外資企業(yè)所得稅制度に存在する主な問題とその統(tǒng)一傾向は、外資系企業(yè)所得稅の源泉が國內(nèi)資本なのか外資なのかによって異なる所得稅制度を制定し、稅制が規(guī)範(fàn)化されないため、企業(yè)の公正競(jìng)爭に不利であり、特に國內(nèi)資本企業(yè)に不利である。管理形態(tài)の「雙軌制」は、稅務(wù)機(jī)関の徴収管理コストを増大させた。

現(xiàn)実的な狀況から見ると、圧倒的多數(shù)の一定級(jí)以上の地方稅務(wù)機(jī)関は渉外稅務(wù)局を設(shè)置しています。理論的には外資企業(yè)所得稅の徴収管理と國內(nèi)資本企業(yè)所得稅の徴収管理は統(tǒng)一されていますが、実際の運(yùn)用では依然として二つの機(jī)構(gòu)、二つの制度があり、徴収管理のコストを増やして、稅収行政効率原則とWTOの國民待遇原則の要求に背きました。

現(xiàn)在、國內(nèi)資本の企業(yè)所得稅の稅率には、（1）企業(yè)所得稅の法定稅率は33%、（2）2つの配慮稅率があります。年間課稅所得額は3萬元（本數(shù)を含む）以下の企業(yè)に対して、18%の稅率で徴収します。年間課稅額は3萬元から10萬元（本數(shù)を含む）の企業(yè)に対して、27%の稅率で徴収します。

外資企業(yè)は30%プラス3%、24%プラス3%、15%プラス3%の稅率が適用されます。

外資企業(yè)は多くの面で稅金の優(yōu)遇政策を享受しています。

沿海経済開発區(qū)、保稅區(qū)、ハイテク開発區(qū)を含む外資系投資企業(yè)に対し、15%または24%の稅率で所得稅を徴収する政策を享受する。

（2）企業(yè)の定期稅収優(yōu)遇を新設(shè)する。

外資稅法では、新規(guī)に設(shè)立された生産性の外資系投資企業(yè)に対して、利益年度から「二免三半分」の稅収優(yōu)遇政策を享受している。

（3）再投資稅金還付政策等を奨勵(lì)する。

同時(shí)に、これらの外資企業(yè)の稅収優(yōu)遇政策は內(nèi)外資企業(yè)の稅収優(yōu)遇政策と一致しないだけでなく、內(nèi)資と內(nèi)資企業(yè)の間、外資と外資企業(yè)の間にも完全に一致していないところがあります。

また、優(yōu)遇政策が過度に地域に傾いており、産業(yè)政策の不足を反映しており、內(nèi)陸企業(yè)と沿海企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)が不公平になり、地域格差の縮小には不利である。

現(xiàn)在の中國企業(yè)所得稅に存在するこれらの問題を鑑みて、外資系企業(yè)所得稅法の統(tǒng)一は必須であり、內(nèi)外資企業(yè)所得稅の合併の重要性と実現(xiàn)可能性については、全國で基本的に合意されました。

統(tǒng)一した「中華人民共和國企業(yè)所得稅法」を制定し、公布する必要があります。これはWTO規(guī)則に合致しているだけでなく、わが國の社會(huì)主義市場(chǎng)経済発展の必要にも適応させ、現(xiàn)在の內(nèi)、外資企業(yè)が異なる稅金法律、法規(guī)を適用する狀況をキャンセルします。

中國企業(yè)の実際の稅金負(fù)擔(dān)狀況によって、統(tǒng)一後の企業(yè)所得稅は中間稅率の水準(zhǔn)を選んで、24%～28%の間で適當(dāng)です。同時(shí)に西部大開発地區(qū)の15%の優(yōu)遇稅率を保留して、最低15%を下回ってはいけません。その他の多段階の優(yōu)遇稅率をキャンセルして、各種の優(yōu)遇政策を規(guī)定しています。

「産業(yè)優(yōu)遇を主とし、地域の傾斜を補(bǔ)助とする」という原則に基づき、稅収減免政策を調(diào)整する。

_二、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法が我が國の経済に及ぼす全體的影響_（一）有利な面において、各種企業(yè)のために平等競(jìng)爭の環(huán)境を作る。

國內(nèi)の外資企業(yè)に統(tǒng)一的に使用される企業(yè)所得稅法を制定し、現(xiàn)在の外資企業(yè)の稅収待遇が違って、稅引きの差が大きい問題を解決し、各種類の企業(yè)が稅金と公平な條件の下で平等に競(jìng)爭するようにし、「都市と農(nóng)村の発展を計(jì)畫し、地域の発展を計(jì)畫し、経済社會(huì)の発展を計(jì)畫案配し、人と自然と調(diào)和の取れた発展を計(jì)畫し、國內(nèi)の発展と対外開放を統(tǒng)一する」という科學(xué)的発展観を體現(xiàn)している。

各種類の企業(yè)のためにより公平な市場(chǎng)経済環(huán)境を創(chuàng)造し、企業(yè)の活力と競(jìng)爭力を強(qiáng)化する。

長期的に見ると、稅制構(gòu)造と経済構(gòu)造の最適化を必ず促進(jìn)し、それによって経済成長に長期的な推進(jìn)力を提供します。

_2.産業(yè)構(gòu)造の合理化に有利である。

中國の基礎(chǔ)産業(yè)は立ち遅れており、農(nóng)村の道路、交通運(yùn)輸、公共事業(yè)、通信などのインフラは経済発展の必要に追いつかず、農(nóng)業(yè)は早急に発展しなければならず、西部は大開発が必要で、舊工業(yè)區(qū)は改造しなければならない。

それに適応して、外資を誘致するには資金を?qū)毪贰⑾冗M(jìn)技術(shù)を吸収し、我が國の基礎(chǔ)産業(yè)、ハイテク産業(yè)とボトルネック産業(yè)の傾斜を促進(jìn)する必要があります。

統(tǒng)一された企業(yè)所得稅法は、稅収優(yōu)遇を現(xiàn)行の「地域優(yōu)遇を主とする」から「産業(yè)優(yōu)遇を主とし、地域の傾斜をセカンダリとする」という新しい枠組みに転換すべきであり、わが國の現(xiàn)在の産業(yè)政策の調(diào)整方向と合致し、外資投資を正確に誘導(dǎo)し、基礎(chǔ)エネルギー源産業(yè)の発展の不均衡を改善することができる。

更に重要なのは、我が國はすでにWTOに入った後の過渡期にあり、関稅は二、三年以內(nèi)に最終的な譲歩水準(zhǔn)に近づき、非関稅措置は間もなく全面的にキャンセルされ、サービス市場(chǎng)の開放力は急速に拡大され、外資の入る地域制限、數(shù)量制限、持分制限制度を徐々にキャンセルし、內(nèi)資企業(yè)はより厳しい生存挑戦に直面することです。

國內(nèi)の外資企業(yè)所得稅制度を統(tǒng)一し、國內(nèi)資本企業(yè)が公正かつ公正な基礎(chǔ)の上で外資企業(yè)と競(jìng)爭し、わが國の産業(yè)構(gòu)造の改善に役立つ。

地域経済の均衡発展に有利である。

現(xiàn)在、中國の外資企業(yè)に対する優(yōu)遇政策は主に地域的な優(yōu)遇政策として現(xiàn)れています。

外資企業(yè)は主に東部地區(qū)に集中しているため、國內(nèi)資本企業(yè)は主に中西部地區(qū)に集中しており、內(nèi)外資企業(yè)の所得稅の負(fù)擔(dān)が不公平によるマイナス影響が更に深刻で、地域格差が拡大しており、國民経済の発展がアンバランスである。

そして、我が國の経済の発展は歴史、地理などの原因ですでに大きな差が存在しています。このような差別的な地域的優(yōu)遇政策はさらに地域間の不公平競(jìng)爭を激化させ、経済の発展に更に不均衡をもたらしました。

これらの年にもかかわらず、國家は中西部地區(qū)に対する支援力を強(qiáng)め、中西部地區(qū)は沿海地區(qū)に比べて一連の稅収優(yōu)遇政策を打ち出したが、中西部地區(qū)の自然條件の悪さとインフラ整備の遅れにより、東部沿海地區(qū)との競(jìng)爭が困難になり、稅収優(yōu)遇政策は東部地區(qū)の資金を西部地區(qū)に移転させることが難しくなった。

統(tǒng)一後の企業(yè)所得稅は多段階の優(yōu)遇稅率を廃止し、各種の優(yōu)遇政策を規(guī)範(fàn)化させ、國內(nèi)資本の企業(yè)の稅率の優(yōu)遇水準(zhǔn)が一致になり、國內(nèi)資本の企業(yè)に対する差別待遇を解消しました。

同時(shí)に西部地區(qū)の15%の割引稅率を保留しているため、西部大開発の資金誘致に政策上の支持を提供し、必然的に投資の流れを改善し、地域格差を縮小し、地域経済の均衡発展を促進(jìn)することに役立つ。

稅務(wù)機(jī)関が法に基づいて稅金を徴収し、規(guī)範(fàn)的に管理し、抜け穴をふさぎ、法の執(zhí)行効率を高めるのに役立つ。

外資系企業(yè)所得稅法を統(tǒng)一し、企業(yè)所得稅の優(yōu)遇政策を合理的に制定し、企業(yè)所得稅の減稅管理制度を化し、規(guī)範(fàn)化させ、必ず既存の外資系企業(yè)所得稅の稅収優(yōu)遇政策を?qū)彇?點(diǎn)検し、企業(yè)所得稅の優(yōu)遇政策の管理を強(qiáng)化し、國家稅収の流失を避ける。

一方、統(tǒng)一的な低稅率は企業(yè)の稅収負(fù)擔(dān)を低減させ、企業(yè)の発展の後の力を強(qiáng)め、企業(yè)の活力と競(jìng)爭力を高め、経済発展の総量を拡大し、稅収収入のさらなる増加を促進(jìn)し、良性の財(cái)政増収メカニズムを確立するために基礎(chǔ)を打ち立てる。

稅収の道具を使うことに有利で、マクロコントロールを?qū)g施し、國民経済の均衡と安定発展を促進(jìn)する。

既存の所得稅法に対して、改革後の地域優(yōu)遇政策が減少し、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、民族地區(qū)、経済未発達(dá)地區(qū)に移転することは、東西地域の協(xié)調(diào)発展に有利であるが、東部沿海発達(dá)地區(qū)の企業(yè)は適時(shí)に産業(yè)方向を調(diào)整し、技術(shù)レベルを向上させることができる。

一般加工企業(yè)、低付加価値の加工製造企業(yè)は競(jìng)爭優(yōu)位を備えておらず、特に過去に地域優(yōu)遇政策を享受してきた企業(yè)は、産業(yè)の方向を早めに調(diào)整し、企業(yè)再編や技術(shù)改造を通じて、國家の稅収政策調(diào)整の影響に適応しなければならない。

改革後の稅制規(guī)範(fàn)、管理が更に厳しくなり、企業(yè)は內(nèi)部管理を強(qiáng)化し、綿密に計(jì)算し、稅法から與えられた権利を十分に運(yùn)用し、合法的な権益を保護(hù)しなければならない。

稅法は企業(yè)に付與された費(fèi)用列支の基準(zhǔn)が緩和され、稅率が引き下げられ、優(yōu)遇政策の調(diào)整が変動(dòng)し、稅務(wù)機(jī)関の徴収管理業(yè)務(wù)の難しさが増し、稅制の科學(xué)的な設(shè)置とともに、稅務(wù)職員の継続的な向上と革新的な徴収管理手段、徴収管理技術(shù)が要求され、改革の変化に適応できる。

そのため、企業(yè)所得稅が統(tǒng)一された後、稅務(wù)幹部の素質(zhì)を高めて、現(xiàn)代的な徴収管理手段を掌握して、稅務(wù)機(jī)関內(nèi)部の建設(shè)の主なメロディーになります。