日常の會計の仕事の中で、よく月末までに出納の手元にある「銀行預(yù)金日記帳」と口座開設(shè)銀行の帳票が一致しない現(xiàn)象が現(xiàn)れますが、これはどういうことですか？

なぜかというと、「未達(dá)勘定」が怪しまれているからです。

私たちが普段言っている「未達(dá)勘定」とは、発生した同一の経済業(yè)務(wù)に対して、企業(yè)単位と銀行（または信用社）は期末処理の過程で時間の前後が違っています。

通常、「未達(dá)勘定項(xiàng)目」の発生は4つの狀況に過ぎない。

一つは會社がすでに支払いをしていますが、銀行（または信用社）がまだ支払っていない金額です。

例えば、郷農(nóng)経駅では現(xiàn)金小切手を解約しましたが、手形を持っている人はまだ銀行（または信用社）で現(xiàn)金を支払っていません。

第二に、會社はすでに入金して入金しましたが、銀行（または信用社）はまだ入金されていない金額です。

例えば、郷農(nóng)経駅は上級から「発展基金」の転入通知を受け、記帳処理を行ったが、この時は銀行（または信用社）に通知しなかった。

第三に、銀行（または信用社）が支払ったお金はすでに確定されていますが、郷農(nóng)経駅はまだ支払通知を受け取っていませんので、未払いの狀況を引き起こしました。

例えば、差し引きの「農(nóng)業(yè)稅」などです。

四銀行（または信用社）が単位の代わりに受け取った代金はすでに入金されましたが、郷農(nóng)経駅はまだ銀行（または信用社）の入金通知を受け取っていませんので、まだ入金されていない金額をもたらしました。

例えば、ある村で支払った稅金。

上記の四つの場合、第一、第四の場合、単位預(yù)金の帳簿殘高は銀行の帳票の預(yù)金殘高より小さいです。第二、第三の場合、逆の狀況が発生します。

「未達(dá)勘定」の処理は、「銀行預(yù)金殘高調(diào)整表」を作成することで調(diào)整できます。

[例]ある郷農(nóng)経駅は2003年6月末の「銀行預(yù)金日記帳」の帳簿殘高は12687元で、銀行の勘定書に対する預(yù)金殘高は15879元で、一つ一つ照合したところ、次のような「未達(dá)債務(wù)項(xiàng)目」があることがわかった。

6月24日、郷農(nóng)経駅は8970元の現(xiàn)金小切手を発行し、水利ステーションに「水利工事水費(fèi)」労働者の給料を支払うが、水利ステーションはまだ銀行に現(xiàn)金を引き出していない。

6月26日、郷農(nóng)経駅の委託銀行は村上さんの稅金5743元を受け取って、銀行はすでに入金しましたが、郷農(nóng)経駅はまだ入金通知書を受け取っていません。

6月27日、銀行は夏に郷財政所に支払う農(nóng)業(yè)稅の最後の未払い金10971元を振替しました。郷農(nóng)経駅はまだ振り替え請求書を受け取っていません。

6月29日、郷農(nóng)経駅は民政部門からある村に支給された特別困戸の生活救済金550元を受け取った。銀行はまだ入金されていない。

銀行預(yù)金殘高調(diào)整表

編制単位：×郷農(nóng)経駅2003年6月30日

郷農(nóng)経駅の記帳項(xiàng)目金額の口座開設(shè)銀行の記帳項(xiàng)目金額

會社の預(yù)金日記帳の月末殘高12687銀行の対帳一覧の月末殘高15879

銀行はある村から夏季の稅金5743加算を受け取りました。民政部門はある村特550に割り當(dāng)てられました。

減：銀行が財政所に振り替える農(nóng)業(yè)10971困っている人の救済金

稅金の未払いが減額されました。水利ステーションに現(xiàn)金小切手を発行します。8970

調(diào)整後の日記帳殘高7459調(diào)整後の勘定書殘高7459

説明が必要です?！搞y行預(yù)金殘高調(diào)整表」は調(diào)整によって、會社と銀行の帳簿記録が正しいかどうかを検証する方法で、「銀行預(yù)金殘高調(diào)整表」を記帳根拠として記帳してはいけません。