借りる：所得稅40000

繰延稅金資産-繰延稅金の控除ができる80000

未払稅金-未納所得稅48000

2004年末、稅引前會(huì)計(jì)上の利益は-500000元で、企業(yè)の當(dāng)期の損失は、納稅期間の差異の影響は40000元（100000×40%）です。この年末は會(huì)計(jì)仕訳は不要ですが、繰延になります。所得稅資産-未使用納稅損失」は帳簿を調(diào)べて40000元を記録します。

2005年末にまず納稅期間の差異を計(jì)算する影響は-30000元（-100000×30%）で、會(huì)計(jì)処理は以下の通りである。

借りる：所得稅60000

貸付：未納稅金570000円

繰延稅金資産-繰延稅金の控除ができる30000

次に、計(jì)算稅率の変化による調(diào)整事項(xiàng)：

（1）2005年における2003年の課稅時(shí)期の差異は20000元に調(diào)整された（200000×40%から20000×30%）

借りる：所得稅20000

繰延稅金資産-繰延繰延稅金20000

期末、「繰延稅金資産-繰延稅金控除可能」科目の殘高は60000元である。

（2）2005年と2004年稅金を納める時(shí)間的な差異の調(diào)整は10000元（40000-3000）で、この調(diào)整のため、「繰延稅金資産-未使用納稅損失」科目の殘高は30000元に調(diào)整されます。本期の転売は2004年度に発生した時(shí)間的差異30000元を仮定すると、2004年度の時(shí)間的差異が実質(zhì)的に納稅に影響していないため、「繰延稅金資産-未使用納稅損失」科目の補(bǔ)助記録だけを行う。このため、今期は「繰延稅金資産-未使用納稅損失」科目を30000元に転売し、この科目の期末殘高は0.

2005年の帳簿処理は以下の通りである。

借りる：所得稅60000

貸付：稅金を支払うべきです。課稅所得稅は600,000です。

2006年末の課稅時(shí)期の差異の影響は-60000元（-200000×30%）で、繰延稅金資産は60000元に転売され、會(huì)計(jì)処理は：

借りる：所得稅60000

貸付：未納稅金-未納所得稅540000

繰延稅金資産-繰延稅金還付可能60000