一、偽造、改竄、ありのままに原始を記入しない

行為者が改竄等の手法を用いて証憑を変更する日、

例えば：ある工場(chǎng)の従業(yè)員が一枚の文字を使って、はっきりしないです。小文字の金額だけです。

また、書類を偽造して現(xiàn)金を引き出す場(chǎng)合は、小金庫(kù)を私設(shè)する。

単位はある種の物品を購(gòu)入することを名目に、偽の領(lǐng)収書を作成し、現(xiàn)金を引き出して単獨(dú)で保管し、不當(dāng)な支出に用いる。

ある製油所は規(guī)定によって年間の業(yè)務(wù)招待費(fèi)を28萬(wàn)元として支払うべきですが、その年の6月末までに招待費(fèi)の実際の支出額は25萬(wàn)元に達(dá)しました。年間招待費(fèi)が28萬(wàn)元を超えないように、工場(chǎng)の指導(dǎo)者と會(huì)計(jì)係は協(xié)議し、労働保険用品の清算を名目に現(xiàn)金を引き出し、接待費(fèi)の支出に使います。

その後、労働保険店から白紙の領(lǐng)収書をもらいました。自分で関連データを作成し、白紙の領(lǐng)収書を記入しました。合計(jì)10萬(wàn)元です。會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は偽造の領(lǐng)収書に基づいて次の會(huì)計(jì)仕訳をしました。

レンタル：製造費(fèi)用

ローン：在庫(kù)現(xiàn)金

関連した會(huì)計(jì)処理を行い、現(xiàn)金10萬(wàn)元を引き出し、個(gè)人の名義で保存し、「圧縮」招待費(fèi)の超過支出に特化した。

二、白條天井庫(kù)

白條とは、行為者が正規(guī)の証憑に合わない出荷票を発行したり、請(qǐng)求したりして、稅金を監(jiān)督したり、ごまかしたりする手口をいう。

主な手法は：

1、白書きを打つということは、個(gè)人または単位の名義で、白紙に収支を証明する金額または貨物を受領(lǐng)するという文字を書き、領(lǐng)収書として原始証憑として作用する。

2、領(lǐng)収書を領(lǐng)収書の代わりにする。

このような手法はいつも稅金を盜み出すことに用いて、いくつか個(gè)人の所有者、消費(fèi)者に直面して個(gè)人です時(shí)、領(lǐng)収書を発行してこの経済の業(yè)務(wù)の発生を証明しにきます。領(lǐng)収書を開けないで、稅務(wù)機(jī)関の検査を免れます。

3、領(lǐng)収書の規(guī)定に従わないで領(lǐng)収書を使って、例えば小売、卸売り商業(yè)領(lǐng)収書で飲食サービス業(yè)の領(lǐng)収書の代わりにします。

4、領(lǐng)収書の規(guī)定に従わないで領(lǐng)収書を発行してください。

例えば：財(cái)務(wù)専用印を押さない、関係者がサインしないなどです。

現(xiàn)在の経済生活では、「白條」を使って記帳する場(chǎng)合が多く、商品を購(gòu)入した単位もあります。役務(wù)費(fèi)用を支払っても正式な領(lǐng)収書がもらえず、領(lǐng)収書や手書きで記帳します。個(gè)人はいくつかの口実で単位の現(xiàn)金や銀行預(yù)金を借ります。様々な理由で、お金がなくなりました。また正式な領(lǐng)収書がありません。

例えば、ある會(huì)社は従業(yè)員に「福利」を多くやるために、擔(dān)當(dāng)者がある會(huì)社に労務(wù)費(fèi)2萬(wàn)円を支払う名義で現(xiàn)金を取り出して、直接従業(yè)員に配っていますが、相手の會(huì)社から労務(wù)費(fèi)の領(lǐng)収書を取っていません。

三、虛偽の領(lǐng)収書を取得する

このような虛偽の領(lǐng)収書には二つの狀況が含まれています。一つは領(lǐng)収書自體が偽のもので、もう一つは領(lǐng)収書に記載されている內(nèi)容が虛偽のものです。

國(guó)は法律の形で偽の領(lǐng)収書を使ってはいけないと規(guī)定していますが、各部門に領(lǐng)収書の管理と使用を重視するように求めています。

會(huì)社間で互いに偽の領(lǐng)収書を発行して、甚だしきに至っては専用で偽の領(lǐng)収書を発行して利益を収める人さえいます。

1998年に厳格に検収した浙江省金華県が増値稅専用領(lǐng)収書を架空発行した場(chǎng)合。

この稅金案は1994年の稅制改革以來(lái)、全國(guó)で領(lǐng)収書の発行部數(shù)が一番大きい案件です。

1995年3月から1997年3月まで、金華県は218戸の企業(yè)が虛開領(lǐng)収書に參加し、領(lǐng)収書を発行したのは合計(jì)65536部で、価格稅は63.1億元です。

事件は36の省、市、自治區(qū)、計(jì)畫の単列市に及んでおり、事件に関わる企業(yè)の多さ、範(fàn)囲の広さ、歴史の長(zhǎng)さ、金額の大きさは実に珍しく、全國(guó)で大きな反響を呼んでいます。

偽の領(lǐng)収書が盛んで、國(guó)家財(cái)政収入と経済管理に深刻な結(jié)果をもたらしました。

一部の部門は増値稅の領(lǐng)収書を虛開して暴利をむさぼって、一部の部門は取った偽の領(lǐng)収書で稅務(wù)機(jī)関の検査を逃れにきて、國(guó)家の財(cái)政に巨大な損失をもたらします。

もしある企業(yè)の経済効果がよければ、従業(yè)員の福利厚生の面で大きな緑の燈をともし、従業(yè)員の福利を図るのは無(wú)難ですが、基準(zhǔn)を超えて、範(fàn)囲を超える福利行為は規(guī)定に違反する行為です。

ある企業(yè)は従業(yè)員のために毛皮の服を買う時(shí)、違反行為であるため、直接に申告する勇気がないので、虛偽記載の誤ったやり方をとって、服裝を買って支払う時(shí)、相手に皮の服裝によって発行しないように要求して、服裝を一般生産用の材料と雑費(fèi)に変えて領(lǐng)収書を記入します。

借ります：材料の仕入れ

ローン：銀行預(yù)金

企業(yè)は真相を隠すために、また偽入庫(kù)と偽出庫(kù)の手続きをしました。

會(huì)計(jì)部門はすべてうその出庫(kù)を単獨(dú)で貸與します。原材料、製造費(fèi)用、貸與：材料調(diào)達(dá)、原材料の帳簿処理。

いくつかの部門は偽の領(lǐng)収書を使って費(fèi)用を飲食して接待して、公金の飲食と飲食の風(fēng)を形成します。

ある會(huì)社が一回で送料の名義で偽領(lǐng)収書を発行して食費(fèi)2萬(wàn)元を清算します。

一部の會(huì)社は偽札を使って金品を亂発している。

ある部門の事務(wù)室の購(gòu)買者が30萬(wàn)元の商品を購(gòu)入したが、出荷先が発行したインボイスの金額は38萬(wàn)元で、この部門は出荷先の38萬(wàn)元の銀行小切手を支払って、この購(gòu)入者は供給先から現(xiàn)金8萬(wàn)元を引き出したという事実があり、公有財(cái)産を私有にして、この種の偽領(lǐng)収書の危険性は人に重視させないではいけない。

四、自制休暇証書、架空領(lǐng)収書

領(lǐng)収書の虛偽発行とは、行為者が領(lǐng)収書を発行する時(shí)に、金額に陰陽(yáng)術(shù)を採(cǎi)用する以外に、虛偽の品名、価格、數(shù)量、日付などを記載して、ごまかして通関して、清算に便利です。

具體的な手法：

1、虛偽の品名

清算に都合の良いものの名稱を使用して、清算要求に合致しない実物名稱に代えます。

化粧品を買うなら、労働保護(hù)用品として登録し、健康食品を買うなら、醫(yī)薬品などに分類します。

2、偽りの価格

必要に応じて価格を書き出したり、虛偽の品名に基づいて適正な価格を書き出したりします。

受取側(cè)、支払側(cè)のカンニングの要求によって、虛偽の価格は高くて、低くて、平らに開く三つの方法があります。

3、虛偽の數(shù)量

必要に応じて數(shù)を列挙したり、虛偽の貨物の価格に合わせて數(shù)を列挙したりして、受取側(cè)、支払側(cè)のカンニングの違いによって、虛偽の數(shù)量は多計(jì)、少計(jì)、等の3種類の方式を持っています。

4、偽札は本當(dāng)に開いています。

偽の領(lǐng)収書で真実の業(yè)務(wù)を作成します。

一つの會(huì)社の休暇証書は全部外の會(huì)社が発行したのではなく、當(dāng)部門の業(yè)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部が自制した偽の領(lǐng)収書を提出した場(chǎng)合もあります。

一部の會(huì)社は真実ではない商品の領(lǐng)収書を発行し、在庫(kù)を減少させ、実際の商品を販売した後、収入を記帳しないで、単位の「小金庫(kù)」の出所として、各種の不當(dāng)な支出を覆い隠すために使われます。

現(xiàn)在の職名、営業(yè)資格試験のように、一部の主催者は申請(qǐng)、販売書に大々的な文章を書いています。試験費(fèi)、申請(qǐng)料は國(guó)家統(tǒng)一の行政事業(yè)専用の有料領(lǐng)収書を発行します。

五、証明書が合わない

証明書が一致しないということは、原始証憑と記帳証憑との間の不一致をいう。

このような現(xiàn)象は普遍的であると言えます。原始証憑に記録された経済業(yè)務(wù)內(nèi)容と、発生日と記帳証憑に使用される會(huì)計(jì)科目の反映すべき內(nèi)容、記帳日付は明らかに一致しないものがあります。一部の記帳証憑に記載されている原始証憑の枚數(shù)は実際に添付された枚數(shù)と一致しないものもあります。

ある企業(yè)の証憑を?qū)彇摔工霑r(shí)、當(dāng)該企業(yè)が財(cái)務(wù)狀況を粉飾し、製品の販売を架空していることを発見し、財(cái)務(wù)會(huì)員に150萬(wàn)元の販売収入を増やそうと努力させました。會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は直接記帳証憑を作成し、販売商品をある會(huì)社に要約書き、記帳した後、原始証憑が添付されていません。

また、ある企業(yè)の入金証明書を?qū)彇摔工霑r(shí)、當(dāng)該企業(yè)の製造日と原始証憑の日付はほぼ一年違っています。財(cái)務(wù)制度の規(guī)定により、領(lǐng)収書を発行する日と現(xiàn)金入金証明書を作成し、記帳日に一致しますか？それとも比較的近いです。詳しく調(diào)べたところ、一致しない原因は出納員が入金した後、遅滯なく公金の「株売買」を流用し、一年後に返還します。

六、帳票が合わない

実際の仕事では、會(huì)計(jì)士の不注意による帳簿の不一致が問題になることがありますが、もし出納者がこのような不注意を利用したら、帳簿を作るのに方便なところを提供します。

ある企業(yè)が1998年6月に商品を販売した現(xiàn)金収入は305件で、総額は457500元で、その中でも同じく1200元の現(xiàn)金販売領(lǐng)収書は80枚に達(dá)しています。會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は収入をまとめた時(shí)、1200元の領(lǐng)収書を3枚減らしました。記帳証憑の現(xiàn)金収入は453900元になります。

出納者は月末に現(xiàn)金を點(diǎn)検する時(shí)、當(dāng)月の長(zhǎng)さは3600元であることを発見しました。

七、記帳証憑における口座の対応関係が正常ではない。

會(huì)社は経済活動(dòng)の中で會(huì)計(jì)計(jì)算を行い、記帳証憑に使用される會(huì)計(jì)科目とその反映した具體的な経済業(yè)務(wù)內(nèi)容は財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度の規(guī)定に適合していなければならない。

ある企業(yè)の記帳証憑を?qū)彇摔工霑r(shí)、下記のように記帳証憑があります。

貸し：銀行預(yù)金

ローン：前受金

その企業(yè)の商品が売れたら、また作ります。

貸し：前受金

貸付：製品

これをもって稅金を逃れ、収入を隠す。

八、経済業(yè)務(wù)を架空し、虛偽の記帳証憑をでっち上げる

國(guó)家稅法で規(guī)定された稅金前利益を享受するために、3年連続で赤字を補(bǔ)填する稅収政策があり、虛偽の経済業(yè)務(wù)を作って赤字を體現(xiàn)している企業(yè)もあります。

ある企業(yè)の年末審査において、當(dāng)該企業(yè)が12月31日に記帳証憑を作成したことを発見した場(chǎng)合、その內(nèi)容は：

貸し：売掛金——×単位

商品販売収入

審査を経て、この記帳証憑の後に原始証憑が添付されていません。年末にも製品の販売コストが計(jì)算されていません。延伸検査を経て、この企業(yè)は翌年の初めに赤字でこのペンを記録して押し売りします。この企業(yè)の會(huì)計(jì)処理は作りたての虛偽記帳証憑であり、経済業(yè)務(wù)を虛構(gòu)し、商品の売上高を増やして稅金を脫走する行為であると斷定できます。

九、偽物の帳簿は本當(dāng)に作る

原始証憑がなくて、無(wú)條件に記帳証憑を作成したり、記帳証憑を作成する時(shí)に、その殘高が原始証憑と一致しないようにしたり、原始証憑と記帳証憑が一致しない証憑を多くの証憑の中に混ぜます。

例えば、ある企業(yè)が「百?gòu)?qiáng)企業(yè)」という稱號(hào)をだまし取るために、倉(cāng)庫(kù)に積んである製品を虛數(shù)で販売し、會(huì)計(jì)部に空欄で領(lǐng)収書を作成してもらった。

十、本物は偽物です

わざと會(huì)計(jì)科目を間違えたり、いくつかの業(yè)務(wù)に関わる中間科目を無(wú)視したりして、記帳証憑の対応関係を混亂させ、人の視線を亂させる。