＜p＞企業(yè)は業(yè)務(wù)量に応じて出納者を設(shè)置しますが、企業(yè)ごとの出納者設(shè)置、計(jì)算、作業(yè)手順は一定の方法で行うべきです。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞一、出納者設(shè)置＜／strong＞＜p＞

＜p＞企業(yè)はその規(guī)模の大きさに応じて、業(yè)務(wù)量の多少に応じて出納者を設(shè)置する。

獨(dú)立採(cǎi)算を?qū)g行し、銀行に口座を開設(shè)し、経常的な収入と支出がある企業(yè)は専任ドメインの兼職出納人員を配備しなければならない。

規(guī)模が大きくなく、出納量が少ない企業(yè)に対しては、専任の出納擔(dān)當(dāng)者または兼職の出納係を設(shè)けてもいいです。

企業(yè)規(guī)模が大きく、出納業(yè)務(wù)が多い企業(yè)に対しても、複數(shù)の出納者を設(shè)けて現(xiàn)金の受取業(yè)務(wù)、銀行預(yù)金の受取業(yè)務(wù)と貨幣資金の出納を擔(dān)當(dāng)することができます。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞二、出納者が採(cǎi)用する會(huì)計(jì)計(jì)算方法＜/strong＞＜p＞

＜p＞會(huì)計(jì)処理方法は、口座、複式記帳、審査と記入証憑、登録帳簿、財(cái)産の點(diǎn)検、財(cái)務(wù)諸表の作成であり、出納者が採(cǎi)用すべき會(huì)計(jì)計(jì)算方法も出納業(yè)務(wù)の性質(zhì)に基づいて會(huì)計(jì)計(jì)算方法を選択しなければならない。

口座を設(shè)ける場(chǎng)合、出納作業(yè)に必要な口座には「現(xiàn)金日記帳」、「銀行預(yù)金日記帳」、「長(zhǎng)期持分投資」、「短期投資」の口座があり、複式記帳方法により経済業(yè)務(wù)ごとに同時(shí)に二つ以上の口座に規(guī)定の記帳方法で同時(shí)に登録し、記帳過(guò)程で原始証憑または記帳証憑を再確認(rèn)しますが、出納者は費(fèi)用を兼管して清算してはいけません。

業(yè)務(wù)処理の要求により、出納者は日ごとに現(xiàn)金日記帳を登録し、毎日の決算金額と現(xiàn)金実數(shù)と照合し、日ごとに銀行預(yù)金日記帳を登録し、定期的に銀行から印刷して勘定書を照合し、保管している有価証券は有価証券の種類によって明細(xì)帳または引當(dāng)金を登録し、定期的に帳簿の照合を行う。

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＜p＞＜strong＞三、出納業(yè)務(wù)の會(huì)計(jì)処理手順＜/strong＞＜p＞

＜p＞帳簿処理手順とは、會(huì)計(jì)情報(bào)の記録、分類、まとめ、報(bào)告の順序と方法をいう。つまり証拠から帳簿から財(cái)務(wù)諸表までの組織手順と方法であり、既存の會(huì)計(jì)事務(wù)処理手順は三つあります。

それらの違いは主に登録簿の根拠が違います。

出納の仕事は全面的な業(yè)務(wù)計(jì)算の仕事ではないので、會(huì)計(jì)処理の手順も違います。

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＜p＞＜strong＞四、出納の退職と引継ぎの手続き＜/strong＞＜p＞

＜p＞「會(huì)計(jì)法」第四十一條では、「會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者の異動(dòng)または退職」は、引き継ぎ擔(dān)當(dāng)者との引き継ぎ手続きが必要です。

一般會(huì)計(jì)士の引継ぎ手続きは會(huì)計(jì)機(jī)関の責(zé)任者（會(huì)計(jì)主管者）が監(jiān)督し、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)の責(zé)任者（會(huì)計(jì)主管者）が引継ぎ手続きを行い、単位責(zé)任者が監(jiān)督し、必要な時(shí)には主管部門は人を派遣して監(jiān)察と交際させることができる。

出納者の引継ぎも會(huì)計(jì)法の規(guī)定によって行われます。出納者は転勤または退職時(shí)に、引受人と引継ぎ手続きをする必要があります。これは出納者が仕事に対して盡くすべき職責(zé)であり、引渡し人と接収人の責(zé)任をはっきり區(qū)別する重要な措置です。

引継ぎの仕事をうまくやっていけば、會(huì)計(jì)の仕事が前後につながって、會(huì)計(jì)の仕事が順調(diào)に行われることを保証します。

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＜p＞會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)の引継ぎは2點(diǎn)を強(qiáng)調(diào)しています。一つは會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者が職場(chǎng)を離れるには引き継ぎ擔(dān)當(dāng)者と手続きを済まさなければなりません。

出納の引継ぎは普通三つの段階に分けて行います。

＜p＞第一段階、引継ぎ準(zhǔn)備。

引継ぎ準(zhǔn)備は6つの方面に分けられます。①受理した経済業(yè)務(wù)を処理し終わった、②まだ帳簿に登録していない登録を完了し、殘額を計(jì)上し、最後の殘高の後に出納人員名印を捺捺印します。③引渡しすべき各種の資本課を整理し、未了事項(xiàng)と遺留問(wèn)題に対して書面説明資料を書きます。④帳簿を作成して引渡し、預(yù)金引渡しの帳簿、印鑑、現(xiàn)金、現(xiàn)金、現(xiàn)金、有価証券、小切手、有価証券、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、小切手、伝票、伝票、伝票、その他の內(nèi)容、伝票、伝票、伝票、伝票、伝票、伝票の內(nèi)容を照合します。日記帳の殘高は在庫(kù)現(xiàn)金と一致し、銀行預(yù)金の日記帳の金額は銀行の請(qǐng)求書と一致しなければならない。⑥現(xiàn)金と銀行預(yù)金の日記帳の扉のページの啓用表に引渡し日を記入し、記名印を押す。

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＜p＞第二段階、移行過(guò)程。

出納人員は退職する前に必ず本人の擔(dān)當(dāng)する會(huì)計(jì)の仕事を、決められた期限內(nèi)に、全部後任者にはっきりと引き継ぎます。

引継ぎ擔(dān)當(dāng)者は真剣に帳簿の引渡しに従って、項(xiàng)目ごとに受領(lǐng)し、具體的な要求は：①在庫(kù)現(xiàn)金は日記帳の殘高によって、直接に支払うべきで、不足してはいけません。引継ぎ擔(dān)當(dāng)者が一致しないことや「棒引き」現(xiàn)象を発見(jiàn)した場(chǎng)合、引渡し人は規(guī)定の期限內(nèi)に責(zé)任を持って検査します。

不足がある場(chǎng)合は、原因を究明し、明細(xì)書に引渡し人が責(zé)任を負(fù)うことを明記しなければならない。④銀行預(yù)金口座は銀行と勘定書の照合に一致しなければならない。出納者は引渡しを行う前に、銀行に請(qǐng)求書の印刷を申請(qǐng)しなければならない。未達(dá)の勘定がある場(chǎng)合は、銀行預(yù)金殘高調(diào)整表を作成し、調(diào)整しなければならない。⑤受取人は引渡し書類によって保管すべき他の財(cái)産物資を受領(lǐng)し、財(cái)務(wù)印、人名印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑、印鑑

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＜p＞第三段階、引継ぎ後の関連事項(xiàng)。

①出納業(yè)務(wù)の引継ぎが完了したら、雙方と監(jiān)交擔(dān)當(dāng)者は引渡し書に署名捺印し、整理帳に単位名、引継ぎ期日、引継ぎ雙方と監(jiān)交人の職務(wù)、氏名、書類の頁(yè)數(shù)及び説明が必要な問(wèn)題と意見(jiàn)などを明記する。②引渡し人は引渡し前の帳簿を引き続き使用し、勝手に別に帳簿を立てて會(huì)計(jì)記録の前後の接続を保証してはならない。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞五、その他関連業(yè)務(wù)＜strong＞＜p＞

＜p＞いくつかの企業(yè)では、出納擔(dān)當(dāng)者は私達(dá)が上述したようにしなければならない仕事をする以外に、原始証憑を作成し、會(huì)計(jì)帳簿を登録する前に原始証憑を再確認(rèn)し、証拠をなくして処理するなど、その他の関連仕事をします。

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＜p＞＜strong＞（一）原始証憑＜strong＞＜p＞を記入する

＜p＞企業(yè)の原始証憑は自制原始証憑と外來(lái)原始証憑に分けられる。

自制原始証憑は通常業(yè)務(wù)発生時(shí)に業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)者が記入しますが、現(xiàn)金送り?duì)?、入金伝票、小切手、小切手の控え、入金領(lǐng)収書、出納報(bào)告書などの自制原始証憑は出納者が記入します。

以下の點(diǎn)に注意します。

＜p＞（1）外部から取得した原始証憑は、まず法律効力を持っているかどうかを確認(rèn)し、稅務(wù)局、財(cái)政局監(jiān)修章があり、監(jiān)修章が要求に符合しているかどうか、また原始証憑単位の領(lǐng)収書専用印鑑、財(cái)務(wù)印または公印が発行されているかどうかを確認(rèn)します。車のチケット、航空券などの固定された特殊な公認(rèn)マークがありますか？

自制原始証憑は必ずしも公印を押すとは限らないが、必ず完全な手続きがあり、財(cái)務(wù)精算の要求に適合していなければならない。

＜/p＞

＜p＞（2）対外に発行された原始証憑は、本単位の公印を捺印し、発行された一式何連の原始証憑に対しては、必ず両面で複寫し、連続番號(hào)を記入し、財(cái)務(wù)印または人名印を捺印する原始証憑をきちんと捺印しなければならない。

＜/p＞

＜p＞（3）現(xiàn)物を購(gòu)入する原始証憑は、現(xiàn)物検収書を持っていなければならない。代金を支払う原始証明は、入金先の正式な入金証明が必要で、白紙で記帳できない。

＜/p＞

＜p＞（4）社員は公務(wù)で出張しているので、正式な借入書を記入し、記帳根拠として、かつ出張から帰ってきたときは、借入人にはもう返しません。借入人は出張旅費(fèi)の鞘報(bào)告書を再記入し、売掛金として使用します。多額の借入金があれば、受取人が別途領(lǐng)収書を開設(shè)して入金証明書とします。

＜/p＞

＜p＞（5）重要な空白原始証憑については、専門者を指定して保管し、使用を受ける時(shí)は受領(lǐng)手続きを行い、用途、使用を受ける?yún)g位、受取人、引受証憑の起止日を明記し、使用後は保存販売番號(hào)を使用する。

＜/p＞

＜p＞（6）発生頻度が高い、性質(zhì)、內(nèi)容が同じで、ただ金額が異なる原始証憑に対して、元の証憑のまとめ表を作成することができます。精算したタクシーチケット、精算した薬代、個(gè)人に発行した販売領(lǐng)収書などです。

原始証憑まとめ表は以下の內(nèi)容を備えていなければならない。原始証憑番號(hào)、記入日付、経済業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、単価、稅金、証人、審査人、受取人、添付原始証憑枚數(shù)などを纏める。

まとめ表は流水帳の請(qǐng)求書のように、経済業(yè)務(wù)で発生した先著順に登録し、最後に加算します。これらの原始証憑が多くなければ、まとめ表の後に添付してもいいです。もし數(shù)量が多すぎるなら、単獨(dú)で番號(hào)をつけて裝丁し、適切に保管してください。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞（二）原始証憑再確認(rèn)＜/strong＞＜p＞

＜p＞企業(yè)では、出納者が原始証憑に基づいて清算手続きを行い、現(xiàn)金日記帳と銀行預(yù)金日記帳を登録する際に、実行手続きの原始証憑を再確認(rèn)することにより、出納者が再審査時(shí)に制度を?qū)g行し、原則を堅(jiān)持し、內(nèi)容が不確かであり、手続きが不揃いであり、記載が不明瞭であり、計(jì)算ミスがあった原始証憑は原始証憑の処理要求と手順に従って処理する。

會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者が、會(huì)社の指導(dǎo)者に書面で意見(jiàn)を提出しない場(chǎng)合は、法律責(zé)任を負(fù)わなければならない。重大な違法、國(guó)家と社會(huì)公衆(zhòng)の利益を損なった収支は、主管機(jī)関または財(cái)政、稅務(wù)、監(jiān)査機(jī)関に報(bào)告し、報(bào)告を受けた機(jī)関は、その時(shí)に処理しなければならない。

出納者は原始証憑を再確認(rèn)する時(shí)、以下のいくつかの問(wèn)題に注意する必要があります。

＜p＞（1）真実性再確認(rèn)。

原始証憑に明記された業(yè)務(wù)內(nèi)容は経済業(yè)務(wù)の本來(lái)の姿であり、元の狀況を隠し、歪曲し、改竄してはならない。これは経済雙方の當(dāng)事者と単位、時(shí)間、場(chǎng)所、內(nèi)容、數(shù)量、金額が真実であることを要求し、業(yè)務(wù)員が原始証憑に記章する以外に、當(dāng)該業(yè)務(wù)を理解する主管者が記章し、會(huì)計(jì)主管が審査してこそ、記帳による原始証憑とすることができる。

＜/p＞

＜p＞（2）完全性再確認(rèn)。

原始証憑に必要な要素に基づいて、原始証憑がすでに記入されているかどうかを確認(rèn)し、一部の業(yè)務(wù)については、傍証が必要であれば記帳根拠とすることができます。傍証が必要な原始証憑に対して、原始証憑が不揃いであれば、購(gòu)入領(lǐng)収書には購(gòu)入名稱、規(guī)格、數(shù)量明細(xì)、販売単位の出庫(kù)証明書または當(dāng)部門入庫(kù)書が添付されています。

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＜p＞（3）合法的な再確認(rèn)。

會(huì)計(jì)制度と企業(yè)財(cái)務(wù)管理の要求に合致する原始証憑をいう。

再チェックする時(shí)に注意しなければなりません。①偽領(lǐng)収書、偽小切手は、いつも時(shí)間によって違っています。もしある人が出張したら、領(lǐng)収書を清算します。出張の時(shí)間と違って、偽領(lǐng)収書と説明します。また、他の偽領(lǐng)収書も多いです。

出納者は偽領(lǐng)収書を識(shí)別する基本的な能力を備えていなければならない。

②原始領(lǐng)収書は本當(dāng)ですが、企業(yè)財(cái)務(wù)制度の規(guī)定により清算範(fàn)囲に該當(dāng)しないことにも注意しなければなりません。

個(gè)人で自家用品、個(gè)人消費(fèi)品などを買う。

企業(yè)の清算制度において、個(gè)人消費(fèi)品の清算が許可されている場(chǎng)合、會(huì)計(jì)処理において、このような狀況は個(gè)人に労務(wù)報(bào)酬を支払うものと見(jiàn)なされ、個(gè)人所得稅の源泉徴収と代理納付が必要です。

③また、一部の費(fèi)用は清算できますが、制度により清算の割合または金額に制限がある場(chǎng)合、大部分の単位の規(guī)定により、従業(yè)員の子供の醫(yī)薬費(fèi)の清算は両親雙方が負(fù)擔(dān)しなければなりません。この場(chǎng)合、比例によって清算手続きを行います。

また、多くの単位で異なる旅費(fèi)の清算基準(zhǔn)を定めており、どのような交通手段に乗るか、毎日の補(bǔ)助基準(zhǔn)などの場(chǎng)合、社員が出張旅費(fèi)を清算する時(shí)は基準(zhǔn)に従って実行します。

＜/p＞

＜p＞＜strong＞（三）原始証憑の紛失処理＜/strong＞＜p＞

＜p＞當(dāng)事者または原始証憑保管者が不注意で原始証憑を紛失した場(chǎng)合、元発行単位に公印が押されている証明を取得し、元の証憑の番號(hào)、金額と內(nèi)容などを明記し、擔(dān)當(dāng)機(jī)関の會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)の責(zé)任者、會(huì)計(jì)主管者と組織の指導(dǎo)者に承認(rèn)された後、紛失の原始証憑に代わることができる。

確かに証明が取れない場(chǎng)合、列車、汽船、航空券などの証憑は、當(dāng)事者が詳細(xì)な狀況を書き出し、擔(dān)當(dāng)機(jī)関の會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)の責(zé)任者、會(huì)計(jì)主管者と部門の指導(dǎo)者が承認(rèn)した後、原始証憑を作成しなければならない。

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