會(huì)計(jì)システムの効果的な運(yùn)用は健全で効果的な內(nèi)部統(tǒng)制メカニズムから切り離せない。內(nèi)部統(tǒng)制は、単位が會(huì)計(jì)情報(bào)の品質(zhì)を向上させ、資産の安全と完備を保証し、関連法律法規(guī)と規(guī)則制度の徹底的な実行を確保するために制定し、実施する一連の制御方法、措置と手順である。市場(chǎng)経済の條件の下で、會(huì)計(jì)內(nèi)部統(tǒng)制を健全にしてこそ、會(huì)計(jì)の質(zhì)を高め、會(huì)計(jì)參與の方策決定機(jī)能をよりよく実現(xiàn)することができる。様々な穴をふさぎ、財(cái)産物資の安全性と完備性を保護(hù)することができる?？茖W(xué)的な職位責(zé)任制を確立し、仕事の効率と管理水準(zhǔn)を向上させることができる。內(nèi)部統(tǒng)制制度を充実させることは現(xiàn)代企業(yè)制度を確立する內(nèi)在的な要求である。

　　一、現(xiàn)在の企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)せいぎょう制度に存在する問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)のコントロール意識(shí)が足りない。我が國(guó)の企業(yè)內(nèi)部の會(huì)計(jì)コントロールの基礎(chǔ)は比較的に薄弱で、一部の企業(yè)の管理者は內(nèi)部のコントロール制度を創(chuàng)立することに対してあまり重視しないので、もっと多いのは章に従っていないので、具體的な問(wèn)題に出會(huì)って柔軟性を強(qiáng)調(diào)して、內(nèi)部のコントロール制度を形式に流れさせて、企業(yè)內(nèi)部のコントロールが暴走する現(xiàn)象は深刻です。

（二）科學(xué)的で完璧な內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールシステムが確立されていない?，F(xiàn)在、中國(guó)企業(yè)は內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールを確立していますが、全體的に科學(xué)性、システム性に欠けています。第一に、企業(yè)は外部環(huán)境と経済業(yè)務(wù)の変化に対して見(jiàn)通しがないため、內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールが健全性を失ってしまいました。第二に、事後コントロールに偏り、通常は規(guī)則違反行為が発生してから、何とかして渋滯や処罰をします。

（三）會(huì)計(jì)係全體の素質(zhì)は高くない?，F(xiàn)段階では、中國(guó)の會(huì)計(jì)士の全體的な素質(zhì)は高くなく、平平凡庸であり、杓子定規(guī)であり、財(cái)務(wù)管理の中で問(wèn)題を見(jiàn)つけられず、原因を分析することができない。知識(shí)の學(xué)習(xí)と更新を重視しない、現(xiàn)代的な管理知識(shí)を身につけない、コンピュータなどの管理ツールを身につけることを勉強(qiáng)しないで、一部の會(huì)計(jì)係の監(jiān)督意識(shí)が強(qiáng)くないことを招いて、法制観念が薄くて、職業(yè)のリスク意識(shí)に不足して、職業(yè)の判斷能力は高くなくて、自己管理能力は悪くて、その會(huì)計(jì)監(jiān)督の機(jī)能の発揮に影響します。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールに対する監(jiān)督検査が足りない。制度の実行には監(jiān)督が必要です。會(huì)計(jì)コントロールの監(jiān)督は主に二つの方面が含まれています。一つは內(nèi)部監(jiān)督で、かなりの部分の企業(yè)はまだ內(nèi)部監(jiān)査機(jī)構(gòu)を設(shè)立していません。各職能部門の間、各職位の間に必要な監(jiān)督が不足しています。すでに設(shè)立された?jī)?nèi)部監(jiān)査機(jī)関も相応の役割を発揮できませんでした。

　二、企業(yè)を完備する內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールの措置

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制御方法の把握と応用

1、職務(wù)の分離制御を両立させない。要求単位は、互換性のない職務(wù)分離の原則に従って、會(huì)計(jì)及び関連職位を合理的に設(shè)置し、職責(zé)の権限を明確にし、相互衡のメカニズムを形成する?；Q性のない職務(wù)の分離には、ライセンス承認(rèn)と業(yè)務(wù)の分離、業(yè)務(wù)の処理と會(huì)計(jì)記録の分離、會(huì)計(jì)記録と財(cái)産保管の分離、業(yè)務(wù)の処理と業(yè)務(wù)監(jiān)査の分離、ライセンス承認(rèn)と監(jiān)督検査の分離などがあります。一つの部門または一人に具體的な職責(zé)を與えた場(chǎng)合、それに応じて活動(dòng)中の権力を拡大しなければならない。権限を授け、責(zé)任を負(fù)う者には経営と保管の職務(wù)があり、同時(shí)に記帳の職務(wù)を擔(dān)當(dāng)することはできません。

2、擔(dān)當(dāng)者は授権の範(fàn)囲內(nèi)で業(yè)務(wù)を行わなければならない。授権承認(rèn)要求単位は、會(huì)計(jì)及び関連業(yè)務(wù)に関わる授権承認(rèn)範(fàn)囲、権限、手順、責(zé)任などを明確に規(guī)定し、単位內(nèi)部の各級(jí)管理者は授権範(fàn)囲內(nèi)で職権と責(zé)任を行使しなければならず、擔(dān)當(dāng)者も授権範(fàn)囲內(nèi)で業(yè)務(wù)を処理しなければならない。承認(rèn)者は授権承認(rèn)権限の規(guī)定に厳格に従い、授権範(fàn)囲內(nèi)で審査を行い、審査許可権限を超えてはならない。擔(dān)當(dāng)者は職責(zé)の範(fàn)囲內(nèi)で審査官の承認(rèn)意見(jiàn)に従って業(yè)務(wù)を処理し、承認(rèn)者が授権範(fàn)囲を超えて承認(rèn)された事項(xiàng)について、マネージャーは申請(qǐng)を拒否し、適時(shí)に承認(rèn)者の上級(jí)授権部門に報(bào)告しなければならない。

3、有効な會(huì)計(jì)システム。會(huì)計(jì)システムとは、企業(yè)が企業(yè)の取引をまとめ、分析、分類、記録、報(bào)告するために、関連する資産と負(fù)債の受託責(zé)任に対して確立した方法と記録を保持することであり、有効な會(huì)計(jì)システムは、次のいくつかの點(diǎn)を行うことができる。企業(yè)の真実な取引を確認(rèn)し、記録する。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制御制度の完備

1、通貨資金管理制度を構(gòu)築する。貨幣資金は単位の流動(dòng)性が最も強(qiáng)い資産であり、他のあらゆる種類の資産に転換できる唯一の資産でもある。したがって、通貨資金をコントロールする目的は、通貨資金の安全と完全性を保証することである。

2、資産管理制度を構(gòu)築する。これは企業(yè)の資産の安全を確保するために採(cǎi)用されたさまざまな方法と措置です。企業(yè)の現(xiàn)金、銀行預(yù)金、在庫(kù)、固定資産などの物資に対しては、資産の安全管理が必要です。①固定資産の購(gòu)入、検収の関係を押さえる、②固定資産価値の計(jì)量をしっかり行う、③固定資産の內(nèi)部移転、対外賃貸、廃棄処分処理の関連を押さえる、④固定資産の修理修理修理修理の関連を押さえる、⑤固定資産の點(diǎn)検をしっかり行う、⑥在庫(kù)の受払プロセスの書類管理をしっかりつかむ；⑦在庫(kù)の受払プロセスの検査を?qū)g施する；⑧在庫(kù)の倉(cāng)庫(kù)保管、輸送などの人員の品質(zhì)管理を強(qiáng)化する。

3、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)査監(jiān)督制度を確立する?，F(xiàn)代企業(yè)管理の過(guò)程で、內(nèi)部監(jiān)査員は新たな役割と使命を與えられました。監(jiān)査部門の役割は、企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制が行われているかどうかを監(jiān)督するだけでなく、內(nèi)部統(tǒng)制プロセス設(shè)計(jì)のアドバイザーになるべきです。管理者に健康で積極的な組織文化を確立させ、企業(yè)の従業(yè)員が意識(shí)的にサービス基準(zhǔn)と職業(yè)道徳を第一に置くことができるように提案します。

（三）內(nèi)部環(huán)境整備を強(qiáng)化する。

會(huì)計(jì)コントロールは、システムやメカニズムとして、存在する環(huán)境から切り離せません。また、異なる環(huán)境において、會(huì)計(jì)コントロールの役割の発揮度合いは異なります。會(huì)計(jì)コントロールの効果は、単位管理層の內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールに対する重視度、社員全體の內(nèi)部會(huì)計(jì)制御認(rèn)識(shí)への影響に大きく左右されます。多くの事件の深刻な教訓(xùn)も、事件の発生は制度がないのではなく、制度が本當(dāng)に実行されていないからだと警告しています。制度の実行が難しいのは、良好な環(huán)境が人の行為を制約し、范人の道徳リスクを防ぐためです。そのため、內(nèi)部環(huán)境は基礎(chǔ)であり、良好な環(huán)境作りからスタートし、リスク管理文化を提唱し、従業(yè)員の誠(chéng)実性と道徳観を強(qiáng)化し、リスク管理意識(shí)を従業(yè)員一人一人、部署ごとに、部署ごとに、リスク意識(shí)を人の心に深く入り込ませ、同時(shí)に全員の參加を強(qiáng)調(diào)し、企業(yè)文化を形成し、良好な內(nèi)部環(huán)境雰囲気を形成する。

（四）ネットワークのセキュリティコントロールを強(qiáng)化する。

ネットワーク技術(shù)の急速な発展に伴い、ネットワークセキュリティの制御を強(qiáng)化し、技術(shù)的には財(cái)務(wù)ネットワークシステム全體の各レベル（ネットワークプラットフォーム、オペレーティングシステムプラットフォーム、アプリケーションプラットフォーム）に対して、セキュリティ対策を?qū)g施し、総合的な多段階のセキュリティシステムを構(gòu)築しなければならない。ネットワークセキュリティ指標(biāo)は主にデータの秘密保持、アクセス制御、身分識(shí)別などがある。これらの態(tài)様に対しては、データ暗號(hào)化技術(shù)、アクセス制御技術(shù)、デジタル署名技術(shù)、トンネル技術(shù)などの安全技術(shù)を採(cǎi)用することができる。