中國(guó)の増値稅は仕入稅額控除制度を?qū)g行しています。増値稅は売上稅額から仕入稅額の差を差し引いたものです。増値稅の仕入稅額は、稅法の規(guī)定により控除できないが、購(gòu)入時(shí)にすでに控除した仕入稅額を転出します。つまり、企業(yè)はすでに仕入控除を行いましたが、その後彼の使用に移りました。稅法で控除できない仕入稅額は、當(dāng)期の仕入稅額から転出します。財(cái)貨または課稅役務(wù)の仕入稅額を當(dāng)期に発生した仕入稅額から控除し、會(huì)計(jì)処理に「仕入稅額転出」と記入しなければならない。この以外に、稅法はまたいくつかの特定の情況の下で規(guī)定して、タックス？ペイヤ-のすでに控除した仕入稅額は転出して処理しません。では、一般納稅者増値稅はどのような仕入稅額を転出処理する必要がありますか？

市場(chǎng)の変化による資産評(píng)価の減損は、仕入稅から転出しません。

「企業(yè)改革における資産評(píng)価の減損による流動(dòng)資産損失の仕入稅額控除問(wèn)題の回答」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)[2002]1103號(hào)）の規(guī)定：企業(yè)が資産評(píng)価の減損により流動(dòng)資産損失が発生した場(chǎng)合、流動(dòng)資産が失われていないか、損壊していないかは、市場(chǎng)だけで変化し、価格が減少し、価値量が減少している場(chǎng)合、「中華人民共和國(guó)増値稅暫定條例実施細(xì)則」に規(guī)定された非正常損失に該當(dāng)しません。

「國(guó)家稅務(wù)総局の若干の増値稅規(guī)範(fàn)性文書(shū)の修正に関する規(guī)則條項(xiàng)の根拠による通知」（國(guó)稅発[2009]10號(hào)）は、2009年1月1日から、この條の中の「中華人民共和國(guó)増値稅暫定條例施行細(xì)則」の第二十一條規(guī)定を「非正常損失は生産、経営過(guò)程における正常損失外の損失」として修正した。

「増値稅に関する若干の政策に関する通知」財(cái)稅[2005]165號(hào)第6條は、一般納稅者の取り消しまたは指導(dǎo)期間の一般納稅者資格の取り消しを受け、小規(guī)模納稅者に移行した場(chǎng)合、その在庫(kù)は仕入稅額の転出処理を行わず、その源泉徴収稅額も還付されないことを明らかにしている。

同一販売とは、會(huì)計(jì)上は販売として計(jì)算されず、稅収で販売し、収入が稅金を納めている商品や役務(wù)の移転を確認(rèn)することをいう?！笁垈幎悤憾l例実施細(xì)則」第四條の規(guī)定によると、単位又は個(gè)人商工業(yè)者の次の行為は、商品を販売するものと見(jiàn)なす。（一）貨物を他の単位又は個(gè)人に引き渡して販売する。（二）販売代理販売貨物を代理販売する。（三）二つ以上の機(jī)構(gòu)を設(shè)け、かつ一括計(jì)算を?qū)g行する納稅者が、貨物を一つの機(jī)関から他の機(jī)関に移送して販売する。ただし、関連機(jī)構(gòu)は同一県（市）にある場(chǎng)合を除く。単位又は個(gè)人商工業(yè)者；（七）自産、委託加工又は購(gòu)入した貨物を株主又は投資家に分配する；（八）自産、委託加工又は購(gòu)入した貨物を他の単位又は個(gè)人に無(wú)償で贈(zèng)呈する。一つの経済業(yè)務(wù)については、増値稅の「視認(rèn)販売」と「輸入稅転出」が共存できない、つまり「視認(rèn)販売」は、「輸入稅転出」が要らない。用途を変える自産品や加工委託品については、內(nèi)部においても外部においても同じ扱いとする。用途を変えた外注品や課稅役務(wù)については、外部に用いるもの、すなわち投資、分配または無(wú)償贈(zèng)與に用いるものを同売とみなす。內(nèi)部に用いるもの、即ち免稅項(xiàng)目、非課稅項(xiàng)目、集団福祉または個(gè)人消費(fèi)に用いるものは、仕入稅額転出処理を行う。

「國(guó)家稅務(wù)総局の納稅者の輸入貨物増値稅の仕入稅額控除に関する通知」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)［2007］350號(hào)）の規(guī)定によると、納稅者が財(cái)貨を輸入して通関した後、海外のサプライヤーが國(guó)內(nèi)の輸入者に還付または還付する資金、または輸入貨物が國(guó)外に実際に支払った代金が輸入通関価格より低い差額は、仕入稅額として転出するべきかどうか。「中華人民共和國(guó)増値稅暫定條例」第八條では、納稅者が稅関から取得した納稅証憑に明記された増値稅額は、売上稅額から控除することができます。したがって、納稅者が輸入した貨物が取得した合法的な稅関納稅証憑は、増値稅の仕入稅額を計(jì)算する唯一の根拠であり、その価格差額部分及び國(guó)外のサプライヤーから取得した還付または還付された資金は、仕入稅額転出処理を行わない。

「増値稅暫定條例」第10條第2項(xiàng)に規(guī)定されており、異常損失の購(gòu)入貨物及び関連する課稅役務(wù)の仕入稅額は売上稅額から控除できない。

「増値稅暫定條例実施細(xì)則」第二十四條では、「非正常損失とは、管理の不備により盜難、紛失、カビによる変質(zhì)の損失をいう?！箵p失が正常でない損失であれば、管理がよくないため、仕入稅額の転出処理を行いますが、受け取った各種賠償金は仕入稅額の転出処理を行いません。

増値稅の一般納稅者が増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行した後、貨物の返品、譲渡、及び領(lǐng)収書(shū)の発行に誤りがある場(chǎng)合、赤字専用領(lǐng)収書(shū)を発行する必要がある場(chǎng)合、狀況に応じて以下の規(guī)定に従って処理します。専用領(lǐng)収書(shū)の控除書(shū)、領(lǐng)収書(shū)の両方が認(rèn)証できない場(chǎng)合、購(gòu)入者が「赤字増値稅専用領(lǐng)収書(shū)の発行申請(qǐng)書(shū)」を記入し、申請(qǐng)書(shū)に具體的な原因及び青字専用領(lǐng)収書(shū)に対応する情報(bào)を記入してください。

増値稅一般納稅者は日常の生産経営購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)において、材料の実際入庫(kù)數(shù)が増値稅専用領(lǐng)収書(shū)発行數(shù)量より小さい場(chǎng)合があります?！褐腥A人民共和國(guó)』によると増値稅暫定條例第10條の規(guī)定により、下記項(xiàng)目の仕入稅額は売上稅額から控除してはならない。（一）非増値稅課稅項(xiàng)目、増値稅免除項(xiàng)目、集団福祉または個(gè)人消費(fèi)の購(gòu)入財(cái)貨または課稅役務(wù)。また、「中華人民共和國(guó)増値稅暫定條例施行細(xì)則」第二十四條の規(guī)定に基づき、條例第十條（二）項(xiàng)でいう非正常損失は、管理の不備により盜難、紛失、カビによる変質(zhì)の損失を意味する。上記の規(guī)定により、購(gòu)入者が実際の入庫(kù)數(shù)が増値稅専用領(lǐng)収書(shū)の発行數(shù)より小さい場(chǎng)合、管理が下手で盜難、紛失、カビが生えて変質(zhì)した損失を引き起こした場(chǎng)合、差額部分の仕入稅額は転出処理しなければならない。管理が下手で、盜難、紛失、カビが生えて変質(zhì)した損失ではなく、正常で合理的な損失である。

例えばある企業(yè)が貨物を買(mǎi)いましたが、運(yùn)送途中に交通事故が発生して、貨物が全部破損しました。「中華人民共和國(guó)増値稅暫定條例」第十條第二項(xiàng)の規(guī)定により、異常損失の購(gòu)入貨物及び関連する課稅役務(wù)の仕入稅額は売上稅額から控除できない。異常損失管理の不手際による盜難、紛失、カビによる変質(zhì)の損失です。そのため、企業(yè)で発生した交通事故による損失は異常損失ではなく、仕入稅額の転出は不要です。

自然災(zāi)害の損失は仕入稅額から転出するかどうか、鍵は正常でない損失に該當(dāng)するかどうかを確認(rèn)します?！笁垈幎悤憾l例」第十條に規(guī)定されている、異常損失の購(gòu)入貨物及び関連する課稅役務(wù)は売上稅額から控除してはいけない。正常でない損失の製品、製品の購(gòu)入に必要な財(cái)貨または課稅役務(wù)は売上稅額から控除してはいけない。「増値稅暫定條例実施細(xì)則」第二十四條に規(guī)定されており、異常損失とは、管理の不備により盜難、紛失、カビによる変質(zhì)の損失を意味する。自然災(zāi)害損失は増値稅法規(guī)の規(guī)定に屬さず、仕入稅額は売上稅額に控除された非正常損失範(fàn)囲には自然災(zāi)害損失は含まれていないので、自然災(zāi)害損失には仕入稅額が必要ではない。例えば、洪水被害は管理が下手ではなく、その損失は収入から転出する必要がありません。

「給電企業(yè)が徴収した免稅農(nóng)村電力網(wǎng)の維持費(fèi)に関する増値稅問(wèn)題に関する通知」國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)[2005]778號(hào)によると、給電企業(yè)から徴収した増値稅免除の農(nóng)村電力網(wǎng)の維持費(fèi)は、外注電力製品に転出して支払った仕入稅額を負(fù)擔(dān)してはならない?！竾?guó)家稅務(wù)総局の農(nóng)村體制改革における農(nóng)村電力網(wǎng)の維持費(fèi)の増値稅徴収問(wèn)題に関する批復(fù)」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)〔2002〕421號(hào)）の第三條について、「給電企業(yè)は規(guī)定に基づき農(nóng)村電力網(wǎng)の維持費(fèi)を分擔(dān)すべきである控除できない仕入稅額を計(jì)算し、仕入稅額の転出処理を行う」という規(guī)定を同時(shí)に廃止する。つまり、増値稅が免除されている農(nóng)村電力網(wǎng)の維持費(fèi)の免稅項(xiàng)目については、仕入稅額の転出は行わないということです。