稅法では8種類の販売行為を規(guī)定しています。

（1）貨物を他人に渡して代理販売する；

（2）代理販売品を販売する。

（3）二つ以上の機構を設置し、統(tǒng)一計算を行う納稅者は、貨物を一つの機関から他の機関に移送して販売に用いるが、関連機構は同一の県（市）にある場合を除く。

（4）自己生産または委託加工の貨物を非課稅項目に使用する。

（5）自己生産、委託加工または購入した貨物を投資として、他の単位または個人経営者に提供する。

（6）自己生産、委託加工または購入した貨物を株主または投資家に分配する。

（7）自産、委託加工の貨物を集団福祉または

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（8）自産、委託加工または購入した貨物を無償で他人に贈呈する。

これらの8つの行為はいずれも増値稅の課稅範囲に屬していますが、売上収入の認識上の差異のため、所得稅の計算方法が違っています。課稅販売類と會計販売類に分けて會計処理を行うことができます。

増値稅の計算

課稅販売類には四つの視認販売行為が含まれています。

（1）自己生産または委託加工の貨物を非課稅項目に使用する。

（2）自己生産、委託加工または購入した貨物を投資として、他の単位又は個人経営者に提供する。

（3）自主生産、委託加工の貨物を集団福祉に用いる。

（4）自産、委託加工または購入した貨物を無償で他人に贈呈する。

企業(yè)が上記の四つの課稅販売行為を行った時、內部的な関係であり、販売行為が存在しないため、販売成立の標識に適合していない。企業(yè)は上記の行為によってキャッシュフローを増加することはなく、企業(yè)の営業(yè)利益を増加することもない。

そのため、會計上は販売処理を行わず、原価によって振り替えるが、稅法の規(guī)定により、売上行為と見なして各種の稅金を計算し、納付しなければならない。

會計販売類にも四つの視認販売行為が含まれています。

（1）貨物を他人に引き渡す

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（2）代理販売品を販売する。

（3）自己生産、委託加工または購入した貨物を株主または投資家に分配する。

（4）自己生産、委託加工の貨物を個人消費に使用する。

企業(yè)は上述の四つの會計販売行為が発生した時、會計上で販売処理を行い、売上収入を計算し、稅法の規(guī)定に従って増値稅を納める。

次の例を挙げて、二つの業(yè)務処理の違いを説明します。

ある企業(yè)は一群の自社製品を持っています。製品のコストは120萬元で、販売価格は160萬元です。

（1）対外投資；

（2）株主に分配する。

二つの場合の帳簿処理は以下の通りであるべきである。

1.當該ロットの製品は

時は課稅販売類の業(yè)務に屬し、その會計処理は以下の通りである。

貸し：長期持分投資1472000

貸付：製品1200000

課稅稅金———仕入増値稅（売上稅額）272000（1600000×17%）

2.當該ロットの製品を株主に分配する時は會計販売業(yè)務に屬し、その會計処理は：

借ります：利潤の分配———配當金に対処します187200

貸付：主要業(yè)務収入1600000

課稅稅金———仕入増値稅（売上稅額）272000（1600000×17%）

上記の例から見ると、課稅販売類と會計販売類は増値稅を計算する時の稅金ベースは同じで、つまり売上収入によって稅金が計算されますが、課稅販売類は第一の場合、完成品の原価によって繰り替えされ、売上収入は確認されません。會計販売類は第二の場合、製品の売上収入を確認します。

所得稅の計算

課稅販売業(yè)務の処理においては、完成品の原価に基づき繰越し、製品の売上収入を計算していないため、課稅所得額を計算する際に、會計利益に応じて調整を行う。

上記の例を例に挙げると、會計利益に160萬元の製品販売収入を加えて課稅所得額を計算しなければならない。

會計販売業(yè)務の処理において、會計利益はすでに160萬元の製品販売収入を含んでいるので、納稅所得額の調整は不要です。

以上のように、課稅販売または會計販売に関わらず、増値稅と所得稅の最終金額は一致しています。このように、企業(yè)が各種の名義を借りて納稅を逃避することを防止しただけでなく、國家の稅収の全額が入庫されることを保証しました。