商業(yè)引受手形は決算手段と信用道具として企業(yè)の間で使われるようになりました。企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者たちも次々とこのようなツールのいくつかの新しい用途を開(kāi)発しています。

総じて言えば、現(xiàn)在は主に以下の3つの方面で使われています。

商業(yè)引受手形を利用して融資活動(dòng)を行うということは、主に債権企業(yè)が商業(yè)引受手形で銀行に割引して代金を取得することです。

このような商業(yè)引受手形を利用して融資する方法は、手形の債権企業(yè)と債務(wù)企業(yè)に対しても使用可能であり、それぞれの具體的な操作については、以下の通りである。

1.債権企業(yè)融資。

臨時(shí)の資金繰りの困難を解決するために、十分な流動(dòng)資金を獲得するために、手形債権企業(yè)は保有する受取手形を銀行に割引して、銀行からお金を取得することができます。

このような活動(dòng)の実質(zhì)は未収手形という権屬証憑を用いて質(zhì)権設(shè)定物として銀行に擔(dān)保借入金を取得することに相當(dāng)し、しかもこのような借入金の利點(diǎn)の一つは利率が通常の短期借入金よりやや低いことである。

また、銀行に対して融資限度を制限している企業(yè)に対しては、受取手形を利用して現(xiàn)金を割引するという方法は、形を変えて借金を獲得する良いルートとなり、実質(zhì)的には企業(yè)が銀行からより多くの貸付限度額を獲得することに相當(dāng)する。

2.債務(wù)企業(yè)融資。

良好な業(yè)務(wù)提攜関係を持っている企業(yè)の間で、特に関連企業(yè)の間では、相互に商業(yè)引受手形を発行し、債権企業(yè)が商業(yè)引受手形で先に銀行に割引し、その後銀行から取得した現(xiàn)金を元の手形債務(wù)企業(yè)に振替し、元の手形債務(wù)企業(yè)が銀行から融資する目的を達(dá)成する方法が流行しています。

この融資は元の手形債権企業(yè)を通じて間接的に行われます。

このような手形の金額は実際の取引かもしれません。実際の取引ではないかもしれません。

手形が満期になったら、元の手形債務(wù)企業(yè)が銀行に返済するかもしれないし、元の手形債権企業(yè)が銀行に返済してから元の手形債務(wù)企業(yè)に入金するかもしれない。

しかし、最終的には誰(shuí)が銀行に返済するかに関わらず、元の手形債務(wù)企業(yè)はすでに元の手形債権企業(yè)を通じて銀行に融資する目的に達(dá)しています。

また、必要があれば、元の手形の債権企業(yè)は元の手形の債務(wù)企業(yè)に元の手形の金額についてもう一枚の商業(yè)引受為替手形を発行させて、上記の融資過(guò)程を循環(huán)させることができます。

この方法は主に手形債務(wù)者が商業(yè)企業(yè)の場(chǎng)合に採(cǎi)用され、主に良好な業(yè)務(wù)提攜関係のある企業(yè)の間に存在します。

中國(guó)の稅法の関連條項(xiàng)では、商業(yè)企業(yè)が貨物を購(gòu)入する場(chǎng)合、購(gòu)入した貨物の代金の支払いが終わってから、増値稅の仕入稅額を控除することができます。

そこで、鋭敏な企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者たちはここで稅法の規(guī)定に違反せず、企業(yè)に貨幣価値をもたらす方法を見(jiàn)つけました。つまり、商業(yè)企業(yè)が商品を購(gòu)入する時(shí)、販売側(cè)に商業(yè)引受為替手形を発行します。つまり、「買掛金」科目ではなく、「買掛手形」科目で計(jì)算します。

「買掛金」の科目で計(jì)算すれば、企業(yè)はすぐに仕入稅額を控除することができませんが、「支払手形」の科目で計(jì)算すれば、企業(yè)は正々堂々と當(dāng)期に仕入稅額を控除することができます。

毎回このように前倒しすれば、納稅額の一部を永遠(yuǎn)に繰延することに相當(dāng)すると考えてみてください。このまま繰延していくと、この部分の稅金は過(guò)少納付に相當(dāng)します。

それに、この金額の貨幣時(shí)間の価値も小さい金額ではありません。

この方法は主に手形の債権者が採(cǎi)用します。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度では、企業(yè)は定期的または少なくとも毎年年度末までに、売掛金に対して全面的に検査を行い、且つ合理的に貸倒引當(dāng)金を計(jì)上しなければならないと規(guī)定している。

貸倒引當(dāng)金の計(jì)上は、管理費(fèi)用の変化をもたらし、利益の金額に影響を與える。

企業(yè)が一定の指標(biāo)を達(dá)成するために利益を一定の水準(zhǔn)に維持しようとすれば、企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者たちは不良債権準(zhǔn)備に文章を書(shū)く可能性がある。

利益を増やすには、貸倒引當(dāng)金の計(jì)上額を減らす必要があります。

貸倒引當(dāng)金の計(jì)上金額を減らすには、2つの方法があります。1つは貸倒引當(dāng)金の計(jì)上比率を下げること、2つは貸倒引當(dāng)金の計(jì)上基數(shù)を減らすこと、すなわち売掛金の殘高です。

第一のルートは會(huì)計(jì)上の見(jiàn)積りの変更に関連しており、企業(yè)の関連機(jī)関の決議が可決されるだけでなく、変更の理由、計(jì)算と開(kāi)示の利益に対する影響を説明しなければならない。これは企業(yè)と財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者が望んでいないことである。

そこで、企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は自然と第二のルートを採(cǎi)用する傾向があります。

受取手形は不良債権の準(zhǔn)備にこだわらないので、企業(yè)は次のように処理してもいいです。

1.會(huì)計(jì)期末近くにおいて、一部の売掛金を受取手形に転化させる。つまり自分の代金を支払っている債務(wù)企業(yè)に商業(yè)引受手形を発行させ、売掛金を受取手形に転化させる。

これにより、売掛金の期末殘高が減少し、固定割合で計(jì)上される貸倒引當(dāng)金の金額も減少した。

2.普段は自分と関係の良い購(gòu)入企業(yè)と業(yè)務(wù)が発生した時(shí)に、相手に商業(yè)引受手形を発行させ、「売掛金」科目で計(jì)算しないで「受取手形」科目の中で計(jì)算して、売掛金の期末殘高を減らす。

したがって、相手企業(yè)も「買掛金」科目で計(jì)算せずに「買掛手形」科目で計(jì)算します。

前に述べたように、相手の企業(yè)がちょうど商業(yè)企業(yè)である場(chǎng)合、それは商業(yè)引受為替手形を利用して當(dāng)期に仕入稅額を控除することができますので、この時(shí)、相手の企業(yè)も企業(yè)のこのようなやり方に協(xié)力するかもしれません。

また、商業(yè)引受手形が満期になったら、企業(yè)雙方は當(dāng)時(shí)の狀況の必要に応じて協(xié)議し、「受取手形」を「売掛金」に振り替えることができます。