企業(yè)の業(yè)務(wù)経営過程及び資金繰りから見て、外貨業(yè)務(wù)は主に外貨債権の決算、外貨債務(wù)の決済、及びこれによる為替損益などの業(yè)務(wù)を含む。

今回の外貨管理體制の改革後、企業(yè)は外貨預(yù)金口座を設(shè)ける必要がなくなりました。そのため、外貨の計(jì)算も以前より簡単になりました。

（一）外貨業(yè)務(wù)精算の要求

企業(yè)の外貨業(yè)務(wù)の計(jì)算には様々な処理方法があります。

1992年7月1日の外貨業(yè)務(wù)計(jì)算方法の改革後、中國企業(yè)は主に月末日を採用しました。

。

計(jì)算の要求は以下の通りです。

1.企業(yè)で外貨業(yè)務(wù)が発生した場合、関連外貨の金額を記帳本位通貨の金額に換算しなければならない。

換算為替レートは外貨業(yè)務(wù)の発生時(shí)の國家外貨公定（原則として中間価格）または當(dāng)月1日の國家外貨公定価格を採用する。

2.月が終わったら、企業(yè)は外貨債権、債務(wù)などの各種外貨口座の殘高を、月末の國家外貨公定価格に基づいて記帳本位通貨殘高に換算しなければならない。

月末の國家為替レートで換算した記帳本位通貨の殘高と帳簿記帳本位通貨の金額との差額を?yàn)樘鎿p益とする。

3.「為替損益」口座を設(shè)定します。

為替損益とは外貨の両替による損失と収益のことです。

「為替損益」は損益類の口座に屬し、借り手は主に外貨債権、債務(wù)による為替損失を登録します。貸方は主に為替収益を登録します。貸方の差額は為替純損失（または純利益）です。

4.規(guī)定に基づいて外貨指定銀行に「銀行預(yù)金」外貨現(xiàn)金口座を開設(shè)できる企業(yè)と外貨業(yè)務(wù)に関わる「売掛金」、「買掛金」、「短期借入」、「長期借入」などの口座はすべて外貨明細(xì)帳を設(shè)立し、明細(xì)の反転を容易にする。

[例]ある商業(yè)企業(yè)の1998年11月3日の外貨口座に関する期首殘高は以下の通りである。

売掛金——A會(huì)社、借り手の殘高は4萬ドルで、為替レートは8.5元で、34萬人民元になります。

買掛金——B會(huì)社、貸方の殘高は2萬ドルで、為替レートは8.5元で、17萬元の人民元を計(jì)算します。

この月に外貨2件の業(yè)務(wù)が発生しました。

5日、ある國のB社に商品を購入し、代金は5,500ドルで、代金は暫く未払いです。當(dāng)日の為替レートは8.7元です。

人民元銀行の預(yù)金で輸入商品の増値稅を8 134.50元支払う。

12日、ある國のA社の部分を回収して1 500ドルを返済して、當(dāng)日の為替レートは8.9元です。

月極殘高調(diào)整法で當(dāng)該企業(yè)の外貨業(yè)務(wù)を計(jì)算することを要求し、11月末の為替レートは8.7元である。

1.當(dāng)該商業(yè)企業(yè)の帳簿処理は以下の通りである。

（1）貸し：商品購入47 85.00

稅金を納めるべきです。増値稅（仕入稅額）8 134.50

ローン：買掛金——B會(huì)社（US$5 500×8.7）47 85.00

銀行預(yù)金8134.50

（2）貸し：銀行預(yù)金13 350

貸付：売掛金——A會(huì)社（US$1 500×8.9）13 350

2.月が終わり、二つの外貨口座の明細(xì)資料は以下の通りです。

（1）「売掛金——A會(huì)社」

借り手の殘高はドルの數(shù)です。

4 000-1 500=2 500（ドル）

相當(dāng)の人民元に換算すると、

34 000-13 350=20 650(元)

月末の為替レートによって調(diào)整すべきです。

2 500 X 8.7=21 750（元）です。

為替収益は：

21 750-20 650=1 100（元）

月末調(diào)整仕訳：

借ります：売掛金——A會(huì)社1 100

貸付：為替損益1 100

（2）「買掛金——B會(huì)社」

貸方殘高米ドル數(shù)は：

2 000+5 500=7 500（ドル）

相當(dāng)の人民元に換算すると、

17 000+47 850=64 850（元）

月末の為替レートによって調(diào)整すべきです。

7 500×8.7=65 250（元）

為替差損は：

65 250-64 850=400（元）

月末調(diào)整仕訳：

借りる：為替損益400

ローン：買掛金——B會(huì)社400

3.1998年11月30日、外貨口座の期末殘高は以下の通りです?！笁訏旖稹狝會(huì)社」口座の借り方殘高は2,500ドルで、為替レートは8.7元で、計(jì)21,750元です。

「買掛金——B會(huì)社」口座の貸方殘高は7,500ドルで、為替レートは8.7元で、65,250元です。

以上の計(jì)算方法から分かるように、新會(huì)計(jì)制度の実施と外貨管理體制の改革後、外貨業(yè)務(wù)の計(jì)算は以前より簡単になりました。企業(yè)は外貨口座に対して、増加に関わらず、減少に関わらず、換算率は當(dāng)日の為替レートまたは當(dāng)月1日の為替レートを選択できます。以前のやり方は外貨口座の増加時(shí)に記帳為替レートを選択していましたが、外貨口座が減少する時(shí)に、帳簿の為替レートを使って、帳簿の為替レートを使って、帳簿の為替レートはまた各種の為替レートを変えます。期末殘高は調(diào)整しないで、返済時(shí)に調(diào)整します。返済當(dāng)期の財(cái)務(wù)成果に影響するだけでなく、借入期間內(nèi)の各年度の財(cái)務(wù)狀況を歪曲します。

このように処理するのも配合比の原則に合わないで、新しい処理方法は簡単なだけではなくて、その上実用的で、更に企業(yè)の財(cái)務(wù)の狀況を反映することができます。

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