企業(yè)の稅収の安全は企業(yè)の核心競爭力の指標であり、企業(yè)が稅法の政策規(guī)定に従って法に基づいて納稅するので、稅金を多く納めて或いは稅金を抜かして稅務(wù)機関に査察されるリスクを除いて、及び稅務(wù)機関と協(xié)調(diào)して稅金企業(yè)の論爭を解決し、最大稅収政策の赤字を勝ち取る狀態(tài)です。

筆者は、企業(yè)が稅収の安全を向上させるには、二つの大きな源から始めなければならないと考えています。

ノーベル賞を受賞したロバート?サイモン教授は「管理は意思決定だ」と語る。

ナポレオンは「決定する能力は最も難しい。だから最も貴重だ」と語った。

西方の政策決定の理論の學派の代表人物のハーバート?サイモンは思っています：管理は方策決定で、方策決定は管理の核心です。

企業(yè)の中で実行するのはきっととても重要で、しかし方策を決定するのは更に重要です。

正しい意思決定がないと、優(yōu)れた実行がない。

政策決定の水準の高低は企業(yè)の成功と失敗に大きな影響を與えます。アメリカのランド社の見積もりによると、世界で破産した大企業(yè)は85%が指導者の政策決定ミスによるものです。

稅務(wù)管理は企業(yè)の政策決定活動に貫かれており、企業(yè)の経営者や政策決定層は會社の重大事項を決定する時、稅金問題に関わる。

意思決定をする時は、考慮していない。

安全問題は、企業(yè)に必要でない稅金の負擔を負擔させます。

決定ミスは企業(yè)の最大の浪費であり、決定ミスは虎よりも激しく、前の段階で決定ミスを犯した場合、関連の稅金コストは事実となり、また稅金を納めない場合は稅金の支払いを延期することになります。

宋洪祥先生がおっしゃったように、稅金は業(yè)務(wù)の過程で発生したもので、財務(wù)部門が納めたものです。

しかし、稅金は主に社長の意思決定によって決まる。

會社はどのように発展しますか？業(yè)務(wù)はどうしますか？すべて支配人の決定にかかって、1つの決定の誤りは會社に巨大な稅金のリスクを持ってくることができます。

企業(yè)が稅収の安全を向上させるには、社長の決定から著手し、経営決定の稅金管理とリスクコントロールを強化しなければならない。

したがって、企業(yè)の稅金の安全は、ある程度の上司と意思決定層の意思決定に依存しています。もし政策決定の一環(huán)で稅金の安全問題を無視すれば、企業(yè)が必要ではない重い稅金負擔を負う可能性があります。

【判例分析：ある會社の社長が決定ミスで2500萬の稅金損失を引き起こした】

（1）事件の紹介：

ある省の國家資本委員會はある國有企業(yè)を改制し、企業(yè)の従業(yè)員の配置問題を解決するために、現(xiàn)地の國家資産委員會とその企業(yè)は次の二つの合意に達しました。

第二に、政府は一ブロックの市場公正価値10000萬元の土地の売掛を制度改革後の企業(yè)に売卻し、協(xié)議の中で明確に規(guī)定しています。制度変更後の企業(yè)が當該國有企業(yè)の一時帰休者の配置費用支出を解決するために政府が制度改革後の企業(yè)に売る10000萬元の土地代金を補償します。

當?shù)丐螄钨Y産委員會は當該國有企業(yè)の支配人に政策決定をさせて、以上の2つの方案の中で1種の方案を選ぶことを擔當して、その國有企業(yè)は第1種の方案を選択します（土地が名義変更の中の不動産稅のコストを取り扱うことを考慮しないと仮定します）。

（2）稅金に関する分析

第一案の稅金関連コスト分析：

政府が無償で一枚の市場公正価値10000萬元の土地を振替した後の企業(yè)に、制度を改めた後の企業(yè)の帳簿処理は貸與です。無形資産——土地、貸付：資本積立/営業(yè)外収入。

制度が改められた後に企業(yè)が一時帰休者の保険金を支払う時の帳簿処理は借りるのです。

「中華人民共和國企業(yè)所得稅法」（中華人民共和國主席令第63號）第6條（8）項の規(guī)定によると、「企業(yè)が贈與を受ける?yún)毪?、収入総額とする?！?/p>

この規(guī)定に基づいて、政府は企業(yè)に無償で分配した資産を寄付と見なして処理します。つまり、企業(yè)は政府の土地の寄付を無償で受けて、法律に基づいて企業(yè)所得稅を納めます。

つまり制度が改められた後の企業(yè)は企業(yè)所得稅10000萬元×25%を申告して2500萬元を納めます。

第二の案の

分析:

政府は一枚の市場公正価値10000萬元の土地付けを改制後の企業(yè)に売卻すると、制度変更後の企業(yè)の帳簿処理は貸與です。無形資産、土地、貸付：その他の未払い金です。

制度が改められた後の企業(yè)が當該國有企業(yè)の一時帰休者の配置費用支出を解決するために政府が制度変更後の企業(yè)に売卻した10000萬元の土地代金を補償する。

制度変更後の企業(yè)の帳簿処理は貸與である：その他の未払金——従業(yè)員の配置支出、貸付：銀行預(yù)金。

第二の方案によって、2500萬元の企業(yè)所得稅を納めなくてもいいです。

（3）稅金に関する分析の結(jié)論

以上の稅金に関する分析を通じて、當該國有企業(yè)の社長が第二の方案を選ぶと、企業(yè)に2500萬元の稅金を節(jié)約することができることが分かりました。

そのため、支配人は決定しても稅収のリスク意識を強化しなければならなくて、経営過程を重視するだけではなくて、まだ稅収の問題を重視しなければなりません。

稅収は主に支配人の政策決定によって決まります。決定をする時、必ず稅金のコスト問題を考えなければなりません。

二、企業(yè)の稅収安全を向上させる第二の源：契約締結(jié)環(huán)節(jié)

稅が業(yè)務(wù)の流れを貫いているため、業(yè)務(wù)は契約によって発生し、法律によって保護されています。

契約は業(yè)務(wù)の過程を決定して、業(yè)務(wù)の過程は稅収を生みます。

しかし、會社の契約書は財務(wù)部門が先に署名したものは一つもなく、全部會社の業(yè)務(wù)部門がサインしたものです。

例えば：購買部門は購買契約を締結(jié)し、販売部門は販売契約などを締結(jié)する。

そのため、會社の業(yè)務(wù)部門は業(yè)務(wù)契約をする時稅金を生みました。

企業(yè)の稅収は三つの大部分に分けられます。一つは稅収の発生段階です。二つは稅収の計算段階です。

この3つの稅収の一環(huán)の中で、企業(yè)の業(yè)務(wù)過程だけが稅収を生むことができて、特に流通稅、業(yè)務(wù)の流転が発生するのでさえすれば、流転稅を生みます。

そのため、稅収のコストを制御して下げて、必ず企業(yè)の業(yè)務(wù)の流れを制御して、減らして規(guī)範化しなければなりません。

次の2つの結(jié)論が得られます。

一つは企業(yè)の稅金は財務(wù)部が帳簿を作ったのではなく、企業(yè)の業(yè)務(wù)部門が業(yè)務(wù)をする時に作ったのです。

第二に、契約書、ビジネスプロセスと稅金の関係は：契約は、ビジネスプロセスを決定するために稅金を決定し、契約は、企業(yè)の稅金コストを削減するためのキーと根本的な役割を果たします。

そのため、契約は業(yè)務(wù)の過程を決定して、業(yè)務(wù)の過程は稅収を生んで、企業(yè)の稅務(wù)は管理して必ず契約締結(jié)の一環(huán)から始めなければなりません。

つまり、企業(yè)の稅収の発生段階は業(yè)務(wù)過程にありますが、業(yè)務(wù)過程は経済契約の締結(jié)によって決められます。

業(yè)務(wù)過程の稅金管理を強化してこそ、稅金リスクを本當に回避できる。

つまり、企業(yè)の稅収コストのコントロールと引き下げは経済契約の調(diào)印から始まります。

以上の分析に基づいて、企業(yè)は日常に関わる稅金取引契約の締結(jié)と審査を重視し、企業(yè)に本當の稅金節(jié)稅をさせるべきです。

企業(yè)は生産経営を展開する時、外部または內(nèi)部の法律主體と様々な契約を締結(jié)します。

契約書は法律の問題だけではなく、財稅の問題にも必ず関わっています。

どのような経済契約に関わらず、契約條項の內(nèi)容は必ず契約の主體の一方または雙方の納稅義務(wù)に関連して、少し違っています。

価格條項は経済契約の中の重要な條項であるため、契約の中で締結(jié)された価格條項は稅収コストの重要な根拠であり、経済契約の中の価格が一旦調(diào)印されたら、増値稅、営業(yè)稅、消費稅及び企業(yè)所得稅と個人所得稅などの稅金負擔を決定します。

以上の稅金を引き下げるには、経済契約が締結(jié)される前に、正確に取引価格を交渉しなければならない。つまり契約価格を低くしてこそ、稅金を本當に下げることができる。

同時に、いくつかの契約條項に対して改正を加えて、會社に多くの稅金を節(jié)約するように助けるかもしれません。

【判例分析：蘭州のある不動産企業(yè)が建設(shè)プロジェクトの外の黃河大橋に投資し、価格を安くして土地を競売する契約節(jié)稅締結(jié)技術(shù)】

（1）事件の紹介

甘粛甲不動産會社と蘭州市市政府は入札を通じて土地を撮影しました。市場価格は2億元です。蘭州市政府はオークションでこの土地を獲得した不動産企業(yè)に対して條件を付けました。市場価格より4000萬元低い価格で16000萬元でこの國有土地を甲不動産企業(yè)に売卻しました。甲不動産企業(yè)は蘭州市內(nèi)の黃河に投資して黃河大橋を建設(shè)しなければなりません。

甲の不動産企業(yè)は蘭州市政府と16000萬元の土地譲渡契約を結(jié)びました。甲の不動産會社は蘭州市土地準備センターに16000萬元の資金を支払いました。土地準備センターは蘭州市土地管理局を通じて甲の不動産企業(yè)に16000萬元の行政事業(yè)領(lǐng)収書を発行します。

また、甲不動産企業(yè)は4000萬元を投資して、蘭州市政府の意向によって、この土地との距離は2000メートルの外（赤い線以外）に、黃河大橋を建設(shè)しました。

甲不動産企業(yè)と蘭州市政府が締結(jié)した土地譲渡契約の稅収リスクとどのように契約を締結(jié)するべきかを分析してください。

（2）稅金に関するリスク分析

このケースの中の甲不動産企業(yè)は以下の稅金リスクがあります。蘭州市政府國土部門と締結(jié)した土地譲渡契約の中の土地価格は16000萬元しかなく、4000萬元を投資して建設(shè)した黃河大橋はこの競売土地以外の公共インフラプロジェクト、または赤い糸以外の建設(shè)プロジェクトであり、4000萬元の投資コストを開発コストとして甲不動産會社が將來この競売で土地の開発コストに計上してはいけません。

このため、4000萬元の建設(shè)投資はこの競売で土地開発プロジェクトの土地増値稅と企業(yè)所得稅を獲得する前に控除してはいけません。

（3）節(jié)稅の契約締結(jié)技術(shù)

稅金の負擔を節(jié)約するために、甲の不動産企業(yè)はこの土地を落札する時、蘭州市政府と協(xié)議して交流しなければなりません。市場のオークション価格によって2000萬元はこの土地を獲得します。蘭州市政府に土地の返還を要求します。

第一に、甲不動産企業(yè)は蘭州市の國土部門と20000萬元の土地譲渡契約を締結(jié)し、契約の中で特に蘭州市政府が甲不動産企業(yè)に土地返還金4000萬元を支払うことを約束しました。

第二に、蘭州市政府または蘭州國土部門に土地の還付金を出して、プロジェクトの外に黃河大橋を建設(shè)するために専用の文書または通知を出すよう要求します。

（4）契約締結(jié)後の節(jié)稅分析

以上の契約締結(jié)の技巧によって、蘭州市の國土部門は甲の不動産企業(yè)に2000萬元の行政事業(yè)の領(lǐng)収書を発行して、甲の不動産會社の土地のコストは20000萬元で、土地のコストは4000萬元増加することができて、甲の不動産企業(yè)に土地の増値稅と企業(yè)の地稅を少なく納めさせることができます。

財務(wù)上、4000萬元の土地返還金を受け取った時、銀行預(yù)金、貸付：特別未払い、建設(shè)企業(yè)に黃河大橋の建設(shè)を委託した時、発生したコストは直接に「特別未払金」を控除する。

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