多くの企業(yè)が最も簡単な方法で業(yè)務(wù)接待費(fèi)の稅引き前控除限度額の計算に対して、直接に財務(wù)諸表の売上高に5‰を乗じた後、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の発生額の60%と比較し、その小さい者を稅引きの限度額として取り上げることが多い。これは関連企業(yè)が稅法の関連規(guī)定を理解し把握していないことを暴露しただけではなく、企業(yè)が稅収政策を十分に活用できなくなる。

このために、筆者は企業(yè)がどのように正確に業(yè)務(wù)接待費(fèi)の稅引き前控除の基數(shù)を確定するべきかについて、次のように分析しています。

通常の狀況では、売上高の大きさは往々にして稅引前控除業(yè)務(wù)招待費(fèi)の高低を決定し、収入が高ければ高いほど、企業(yè)が稅引前控除できる業(yè)務(wù)招待費(fèi)が多くなるかもしれない。

しかし、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の基數(shù)を計算する売上収入としては、財務(wù)諸表に反映される売上収入だけでなく、必要な調(diào)整を経なければならず、調(diào)整の結(jié)果は財務(wù)諸表に反映される?yún)毪瑜甏螭胜辘沥?、通常?つの狀況に調(diào)整が必要である。

一つは、「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅の執(zhí)行に関する若干の稅務(wù)処理問題に関する通知」（國稅書簡［2009］202號）の規(guī)定に基づき、企業(yè)が業(yè)務(wù)招待費(fèi)、広告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)などの費(fèi)用を計算する際に限度額を控除する場合、その販売（営業(yè)）収入額は「実施條例」の第25條に規(guī)定された同額販売（営業(yè)）収入額を含むべきである。

第二に、「國家稅務(wù)総局の不動産開発経営業(yè)務(wù)に関する企業(yè)所得稅処理弁法」（國稅発〔2009〕31號）の規(guī)定に基づき、企業(yè)は正式に「不動産販売契約」または「不動産前売り契約」を締結(jié)することによって取得した収入を収入の実現(xiàn)と認(rèn)めなければならない。

三は『國家』です

企業(yè)所得稅法の若干の稅収問題の徹底に関する通知」（國稅書簡［2010］79號）では、持分投資業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)（グループ會社本社、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)などを含む）に対して、投資先企業(yè)が割り當(dāng)てた配當(dāng)金、配當(dāng)金及び株式権譲渡収入から、規(guī)定の比率で業(yè)務(wù)招待料の控除限度額を計算することができます。

上記の3つの場合の収入はいずれも業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算の基數(shù)としなければならない。

企業(yè)建設(shè)準(zhǔn)備期間の

ゼロですが、業(yè)務(wù)招待料はまだ控除できます。

「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅課稅所得額に関する若干の稅務(wù)処理問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2012年第15號）第5條の規(guī)定に基づき、企業(yè)は建設(shè)準(zhǔn)備期間中に発生した準(zhǔn)備活動に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出は、実際発生額の60%を企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計上し、関連規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。

そのため、企業(yè)が建設(shè)準(zhǔn)備中に発生した準(zhǔn)備活動と関連がある

売上高の高低の影響を受けず、建設(shè)準(zhǔn)備期間に売上収入を取得できなくても、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の実際発生額の60%を直接企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計上し、規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。

一般的に言えば、関連事項及び參與主體によって、稅務(wù)計畫は戦略構(gòu)造、商業(yè)モデル、財政稅管理の三つのレベルに分けられます。

財務(wù)會計擔(dān)當(dāng)者が會社の中での役割の位置づけから見れば、會社の財政?稅管理レベルの稅務(wù)計畫に多く參與でき、稅務(wù)管理の規(guī)範(fàn)性を高め、ぬれぎぬ稅を少なめに支払うとともに、計算の水準(zhǔn)を高め、コストを最大化するよう努力し、會社に各種稅収優(yōu)遇政策を申請するよう積極的に協(xié)力し、運(yùn)営稅負(fù)擔(dān)を低減する。

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