現(xiàn)在、國(guó)內(nèi)外の大企業(yè)は稅務(wù)計(jì)畫に対して十分な関心と重視を持っています。稅務(wù)部を設(shè)立したり、外部の専門的な協(xié)力を求めたりして、會(huì)社の日常運(yùn)営における稅金関連事項(xiàng)を計(jì)畫しています。

稅務(wù)部門をまだ設(shè)立していない中小企業(yè)にとって、外部の専門稅務(wù)士の力を借りることができる一方、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)士の力を借りて、稅務(wù)管理と計(jì)畫のレベルを高めることもできます。

一般的に言えば、関連事項(xiàng)及び參與主體によって、稅務(wù)計(jì)畫は戦略構(gòu)造、商業(yè)モデル、財(cái)政稅管理の三つのレベルに分けられます。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者が會(huì)社の中での役割の位置づけから見れば、會(huì)社の財(cái)政?稅管理レベルの稅務(wù)計(jì)畫に多く參與でき、稅務(wù)管理の規(guī)範(fàn)性を高め、ぬれぎぬ稅を少なめに支払うとともに、計(jì)算の水準(zhǔn)を高め、コストを最大化するよう努力し、會(huì)社に各種稅収優(yōu)遇政策を申請(qǐng)するよう積極的に協(xié)力し、運(yùn)営稅負(fù)擔(dān)を低減する。

「企業(yè)所得稅法」第八條：企業(yè)が実際に発生した取得収入に関する合理的な支出は、原価、費(fèi)用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に控除することができる。

この規(guī)定から見ると、控除項(xiàng)目は「関係」「合理的」を保証しなければならない。

會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は関連規(guī)定を十分に利用し、當(dāng)期損益または関連する資産原価に計(jì)上すべき必要と正常な支出を最大化するよう努力しなければならない。

最新規(guī)定によると、軽工業(yè)、紡績(jī)、機(jī)械、自動(dòng)車などの4つの分野の重點(diǎn)業(yè)種企業(yè)が2015年1月1日以降に新たに購(gòu)入した固定資産（自主建築を含む）について、減価償卻年數(shù)の短縮や加速減価償卻法を適用する。

4つの分野の重點(diǎn)業(yè)種の小型微利企業(yè)に対して、2015年1月1日以降に新たに購(gòu)入した研究開発と生産経営が共有する機(jī)器、設(shè)備の単位価値が100萬(wàn)元（含む）を超えない場(chǎng)合、課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に一括で全額控除することができます。

つまり、上記の4つの重點(diǎn)業(yè)種企業(yè)が新たに購(gòu)入または新たに自主的に建設(shè)した固定資産がある場(chǎng)合、財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は規(guī)定に従って申告または送金時(shí)に當(dāng)該政策を享受でき、企業(yè)の前期のコスト費(fèi)用を増やして、企業(yè)に恩恵を受けさせます。

それ以外に、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者も適時(shí)に他の部門とコミュニケーションして、例えば企業(yè)の原材料の仕入れと在庫(kù)の保有數(shù)量を制御して、仕入れ數(shù)量は生産能力、注文數(shù)量と一定の比例関係を維持して、當(dāng)期のコスト支出の効用を最大化するべきです。

提案：積極的に新しい財(cái)政?租稅の新政策に関心を持ち、各コスト費(fèi)用の控除に関する新たな規(guī)定を適時(shí)に正確に把握し、コスト控除の最大化を?qū)g現(xiàn)する。

二、領(lǐng)収書などの証憑の管理規(guī)範(fàn)性を高める。

「領(lǐng)収書管理弁法」の第二十條、二十一條の規(guī)定によると、受取側(cè)は支払側(cè)に領(lǐng)収書を発行し、支払側(cè)は受取側(cè)に領(lǐng)収書を取得しなければならない。

規(guī)定に合致しない領(lǐng)収書は、財(cái)務(wù)精算の証憑として、いかなる?yún)g位と個(gè)人も拒絶する権利があります。

同時(shí)に、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者もどのような狀況で領(lǐng)収書を取得する必要がないかを把握しなければなりません。

増値稅一般納稅者の場(chǎng)合、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は専用領(lǐng)収書を取得した後、當(dāng)該領(lǐng)収書の発行日から180日以內(nèi)に稅務(wù)機(jī)関で認(rèn)証を行い、認(rèn)証が通過した翌月の申告期間內(nèi)に、主管稅務(wù)機(jī)関に控除稅額を申告しなければならない。

規(guī)定期限內(nèi)に稅務(wù)機(jī)関に行って認(rèn)証を行い、控除を申告し、または監(jiān)査照合を申請(qǐng)していない場(chǎng)合、合法的な増値稅控除証明書としてはならず、仕入稅額控除を計(jì)算してはいけない。

要するに、會(huì)計(jì)係は帳簿証明書の一致、帳簿の一致、帳簿の一致、帳簿の一致をやり遂げるべきで、厳格に領(lǐng)収書の管理方法の規(guī)定によって、記帳する領(lǐng)収書に対して厳格に管理して、帳簿を作る時(shí)合法的な領(lǐng)収書を得ていないとしても、送金する前に相応する領(lǐng)収書を得てあるいは証拠を差し引いて、稅務(wù)局に調(diào)整されることを免れます。

提案：「営業(yè)改善」後、「チケットによる稅」はさらに強(qiáng)化され、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は會(huì)社に協(xié)力して內(nèi)部領(lǐng)収書の規(guī)範(fàn)化管理を強(qiáng)化するべきです。

企業(yè)所得稅率の大きさは直接企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)狀況を決定する。

わが國(guó)では、企業(yè)所得稅の稅率は25%であると同時(shí)に、「企業(yè)所得稅法」の第28條に規(guī)定されています。國(guó)が重點(diǎn)的に支援する必要があるハイテク企業(yè)は、15%の稅率で企業(yè)所得稅を徴収します。

そのため、ハイテク資格を持つのは企業(yè)にとって極めて有利です。

ハイテク企業(yè)になるには、「ハイテク企業(yè)認(rèn)定管理業(yè)務(wù)弁法」（國(guó)科著火〔2008〕172號(hào)）に規(guī)定された六大條件と八大分野を満たすべきである。

近日、科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)稅総局が共同で制定した「高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理弁法（意見募集稿）」が外部に公開され、規(guī)定により2016年1月1日に正式に実施され、國(guó)科が発火する[2008]172號(hào)は廃止される。

したがって、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者が企業(yè)の関連財(cái)務(wù)指標(biāo)と研究開発費(fèi)用の計(jì)算が規(guī)定に符合していると考えるなら、管理層はハイテク企業(yè)に申請(qǐng)するかどうかを考慮し、各基準(zhǔn)に対してまず自己評(píng)価を行い、常に高新政策の変化に関心を持つように提案します。

また、西部大開発関連の條件に該當(dāng)する企業(yè)については、西部大開発優(yōu)遇政策を申請(qǐng)することにより、15%の企業(yè)所得稅の優(yōu)遇を受けることができます。

提案：例えばハイテク企業(yè)、ソフト企業(yè)、アニメ漫畫企業(yè)などの業(yè)界性稅収優(yōu)遇及び西部大開発、各地で導(dǎo)入された稅収優(yōu)遇政策などの地域的稅収優(yōu)遇政策は、企業(yè)の節(jié)稅効果に対して非常に明らかであり、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は上記の優(yōu)恵資格の申請(qǐng)に積極的な役割を果たすことができる。

現(xiàn)在加算控除政策が受けられるのは、主に研究開発費(fèi)用と身體障害者給與の配置があり、「企業(yè)所得稅法実施條例」第九十五條及び第九十六條に基づく。

第一に、研究開発費(fèi)用を加算して控除し、無形資産を形成して當(dāng)期損益に計(jì)上しない場(chǎng)合、規(guī)定に基づき事実に基づいて控除した上で、研究開発費(fèi)用の50%を加算して控除する。無形資産を形成する場(chǎng)合、無形資産コストの150%を償卻する。

元の國(guó)稅発〔2008〕116號(hào)と財(cái)政稅〔2013〕70號(hào)の規(guī)定に基づき、企業(yè)は研究開発費(fèi)用に応じて専門會(huì)計(jì)管理を行い、年度末に所得稅年度申告と決済を行う時(shí)に主管稅務(wù)機(jī)関に関連資料を報(bào)告し、主管する。

企業(yè)が申告する研究開発プロジェクトに異議がある場(chǎng)合、企業(yè)に政府科學(xué)技術(shù)部門の鑑定意見書を提供するように要求することができます。

2015年11月2日に財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局、科學(xué)技術(shù)部が発表した「研究開発費(fèi)用の稅引き前控除政策の整備に関する通知」（財(cái)政稅〔2015〕119號(hào)）によると、研究開発費(fèi)の加算控除事前申告制度は事後屆出制度であり、稅務(wù)機(jī)関が企業(yè)の加計(jì)控除特典を受ける研究開発プロジェクトに異議がある場(chǎng)合、地市級(jí)（含む）以上の科學(xué)技術(shù)行政主管部門に転任して鑑定意見を提出することができる。

第二に、身體障害者を配置した者の給與を加算して控除し、身體障害者従業(yè)員に支払う給與を?qū)g際に控除した上で、障害者従業(yè)員に支払う給與の100%を加算して控除する。

企業(yè)は年度末に企業(yè)所得稅年度の申告と確定申告を行い、主管稅務(wù)機(jī)関に関連資料を提出し、屆出手続きを行うべきです。

會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は企業(yè)の実情によって上記の加算控除規(guī)定に合致するかどうかを判斷し、正確に申告し、プラス控除政策で企業(yè)にもたらす稅収優(yōu)遇を積極的に享受することができる。

提案：新しい研究開発費(fèi)用の加算控除政策は大幅に加算控除の範(fàn)囲と業(yè)界を拡大し、審査?承認(rèn)の一環(huán)を簡(jiǎn)略化し、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は研究開発部門などに協(xié)力して研究開発費(fèi)用の加算控除を申請(qǐng)し、企業(yè)の利益空間と市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力を高めることができます。

五、要求通りに資産損失を申告する

「企業(yè)資産損失稅引前控除管理弁法」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011）第25號(hào)（以下、「25號(hào)文」という。）によると、資産損失とは、企業(yè)が生産経営活動(dòng)において実際に発生した、課稅収入の取得に関する資産損失、現(xiàn)金損失、預(yù)金損失、貸倒損失、持分投資損失、固定資産と棚卸資産の損失、毀損、廃棄、盜難損失、自然災(zāi)害などのその他の不可抗力をいう。

企業(yè)が発生した資産損失は、規(guī)定の手順と要求に従って主管稅務(wù)機(jī)関に申告した後、稅引き前に控除することができる。

未申告の損失は稅引前に控除してはいけません。

企業(yè)の資産損失はその申告內(nèi)容と要求によって違います。明細(xì)書申告と特別申告の二種類に分けられます。

會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者は、送金時(shí)に規(guī)定に従って資産損失を申告し、正確に會(huì)計(jì)処理を行い、関連領(lǐng)収書、証憑、契約などの証拠資料を保留するとともに、國(guó)內(nèi)の地區(qū)をまたいで経営する総括納稅企業(yè)で資産損失が発生した場(chǎng)合も、第25日の公告に従って正確に処理しなければならない。

提案：資産損失控除政策は運(yùn)用過程において、會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)者の全面的な參加が必要であり、例えば期限を3年以上経過した未収金に対しては、「會(huì)計(jì)上損失として処理されたもの」のみが貸倒損失となります。

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