一つ間違えました

売上高が500萬元に達していないと、手続きができません。

「営業(yè)稅の改定増値稅試行実施弁法」第三條では、課稅行為の年の応募増値稅売上高が財政部と國家稅務総局の規(guī)定基準を超える納稅者は一般納稅者であり、規(guī)定基準を超えていない納稅者は小規(guī)模納稅者であると規(guī)定している。

また、「営業(yè)稅改定増値稅試行に関する事項の規(guī)定」第一條に規(guī)定されており、「試行実施弁法」第三條に規(guī)定された年間課稅売上高標準は500萬元（本數(shù)を含む）である。

そのため、一部の納稅者は、年間の課稅売上高が500萬元に達しないと、一般納稅者として認定できないと考えています。

しかし、「営業(yè)稅改徴増値稅試行実施弁法」第四條では、年間課稅売上高は規(guī)定標準の納稅者を超えていないが、會計処理が健全であれば、國家統(tǒng)一の會計制度の規(guī)定に従って帳簿を設置し、合法的かつ有効な証憑に基づいて計算し、かつ正確な稅務資料を提供できる場合、主管稅務機関に一般納稅者資格登録を申請し、一般納稅者になることができる。

落とし穴2

一般納稅者は簡易稅金計算方法に従ってはいけない。

「営業(yè)稅改徴増値稅試行実施弁法」第18條第2項の規(guī)定によると、一般納稅者は財政部と國家稅務総局が規(guī)定する特定の課稅行為を発生し、簡易課稅方法を適用して稅金を計算することができるが、選択した後、36ヶ月以內(nèi)に変更してはいけない。

第一條（六）、（七）、（八）、（九）項については、一般納稅者が簡易課稅方法を適用して課稅することができる課稅行為を具體的に明確にしている。

落とし穴3

業(yè)務交際費の仕入稅額は控除できます。

一部の納稅者は、企業(yè)が支払った業(yè)務について

等の交際費用は企業(yè)所得稅の前に一定の割合で控除されます。そのため、発生した業(yè)務招待費などの交際費用の増値稅収入稅も控除されます。

第二十七條第(一)、(六)項の規(guī)定では、納稅者が財貨を購入して集団福祉または個人消費に使用する場合、及び購入した飲食サービスと娯楽サービスの仕入稅額は売上稅額から控除してはいけない。

同時に、納稅者の交際交際消費は個人消費に屬することを明確にしている。

落とし穴4

貸付利息及び関連費用の仕入稅額は控除できます。

一部の納稅者は、企業(yè)が支払ったローンの利息は財務費用に屬し、その仕入稅額は売上稅額に控除できると考えています。

「営業(yè)稅の改定増値稅試行実施弁法」第二十七條第(六)項の規(guī)定によると、納稅者が購入したローンサービスの仕入稅額は売上稅額から控除できない。

ローンサービスとは、資金を他の人に貸して利息収入を得る業(yè)務活動のことです。

同時に、「営業(yè)稅改徴増値稅試行に関する事項の規(guī)定」第一條第(四)項第三項は明確であり、納稅者が貸付サービスを受けて貸付先に支払う當該貸付金と直接関係がある投資ファイナンス顧問費、手數(shù)料、コンサルティング費などの費用は、その仕入稅額は売上稅額から控除してはいけない。

落とし穴5

一般納稅者を手続きしなければならないが、未処理の場合は、簡易稅金計算方法を適用することができる。

「営業(yè)稅の改定増値稅試行実施弁法」の第三十三條に規(guī)定されている、一般納稅者會計処理が不完全で、または正確な稅務資料を提供できない場合、或いは一般納稅者資格の登録をして未処理の場合、売上高と増値稅の稅率に基づいて課稅額を計算し、仕入稅額を控除してはいけない、増値稅専用領収書を使用してもいけない。

したがって、一般納稅者資格の登録をしなければならないが、手続をしていない場合は、簡易稅金計算方法の適用を選択して稅金計算をしてはならない。

落とし穴6

小規(guī)模納稅者は増値稅専用領収書を発行できません。

「営業(yè)稅の改定増値稅試行実施弁法」の第54條に規(guī)定されており、小規(guī)模納稅者に課稅行為が発生し、購入者が増値稅専用領収書を請求する場合、主管稅務機関に代理発行を申請することができる。

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