企業(yè)が保有する受取手形は期限が切れる前に、資金が不足している場合、期限が切れていない商業(yè)為替手形を持ってその開設(shè)銀行に割引を申請することができます。

手形の割引に関する計算式は以下の通りです。

（1）利息なし手形割引：割引利息=手形の額面金額×割引率×割引日數(shù)/360割引日數(shù)=手形の期限-企業(yè)が保有している手形の期限=手形の期限を割引する日までの実際日數(shù)-1

（2）利息付き手形の割引：所得額=手形の満期値を割引する-利息手形の満期値=手形の額面金額×（1年利率×手形の満期日數(shù)÷360）

企業(yè)が期限切れの未収手形を持って銀行に割引し、銀行の捺印によって返送した割引証憑第四聯(lián)の受取通知に基づき、実際に受け取った金額（すなわち割引利息を差し引いた純額）に基づき、「銀行預(yù)金」口座を記帳し、利息部分を割引し、「財務(wù)費(fèi)用」口座を借り入れ、受取手形の額面殘高に応じて本口座を貸與する。

利息付き受取手形の場合、実際に受け取った金額に基づいて、「銀行預(yù)金」口座を借りれば、受取手形の帳簿殘高に応じて、本口座を貸與し、その差額に応じて、「財務(wù)費(fèi)用」口座を借り入れます。

すなわち、

貸し：銀行預(yù)金（商業(yè)為替手形の割引収入による）

財務(wù)費(fèi)用（割引収入で額面価値より小さい差額）

貸付：受取手形（割引商業(yè)為替手形の額面金額による）

財務(wù)費(fèi)用（割引収入で額面価値より大きい差額）

割引した商業(yè)引受手形が満期になり、引受人の銀行口座が不足しているため、現(xiàn)金を申請した企業(yè)は銀行から返卻された受取手形、貸付通知及び支払拒否理由書を受け取った場合、あるいは支払人がチケットを支払っていないと通知された場合、支払った元利に基づいて、「売掛金」口座を借り入れ、「銀行預(yù)金」口座を貸付します。