近日中に

省磁県検察庁の検事は同県の稅務(wù)システムの幹部100人余りの従業(yè)員に職務(wù)犯罪防止法治教育課を開いた。

月の序幕を防ぐ。

県の広範(fàn)な幹部従業(yè)員の清廉潔白な祝日を確保するため、同院は春節(jié)前の一ヶ月間を利用して、県の13の法律執(zhí)行権を持つ機関に対して予防宣伝を展開し、これらの機関の教育指導(dǎo)を行う予定です。

廉潔な思想防御線を築き、職務(wù)犯罪から遠(yuǎn)ざかる。

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「企業(yè)所得稅法」第六章特別納稅調(diào)整は六項目の調(diào)整措置を規(guī)定しています。譲渡定価、予約定価手配、コスト分擔(dān)協(xié)議、資本弱體化、外國企業(yè)のコントロール、一般の稅金回避に関するものです。

一般的な稅金回避は前の5つの特別な稅金回避措置のボトムアップ措置であり、我が國の國際稅収管理の最後の障壁でもあります。

底を究めることができるのは、必ず內(nèi)包が小さく、外延が広い措置であり、必ず「原則性」の特徴があるので、GAARは前の5つの措置と違って、自身は稅法の中で明確な規(guī)定があります。

『弁法』の登場によって、わが國の反租稅法體系がさらに完備され、GAARの操作がより適切になるようになりました。

「弁法」は稅務(wù)総局令で公布され、「部門規(guī)則」に屬し、法律、法規(guī)に次ぎます。

今後、もし法律を修繕する機會があれば、「企業(yè)所得稅法」と他の法律法規(guī)を改正するなら、私達(dá)も積極的に稅金回避條項を追加またはさらに細(xì)かくすることを提案します。

まず、「弁法」は稅務(wù)機関が一般的な稅金回避措置の適用範(fàn)囲、判斷基準(zhǔn)、調(diào)整方法、業(yè)務(wù)手順、紛爭処理などの関連問題を更に規(guī)範(fàn)化し、明確にしています。

第二に、「弁法」は「稅収利益」の意味、「稅回避手配」の主な特徴、納稅調(diào)整の具體的な方法などの概念を明確にし、稅務(wù)機関が実踐の中で一般的な稅金回避の基準(zhǔn)をより正確に把握することに役立つ。

第三に、《弁法》第五本は「稅務(wù)機関は合理的な商業(yè)目的と経済実質(zhì)の類似配置を基準(zhǔn)としなければならない」と明確にし、「実質(zhì)は形式より重い」をGAARの重要な原則とする。

「実質(zhì)は形式に重きを置く」という原則は多くの國の立法原則であり、一般の非課稅に対してだけでなく、一部の國はこの原則を稅金基本法に書いている。

「弁法」に「実質(zhì)は形式より重い」原則と「合理的な商業(yè)目的」の原則を?qū)毪工毪长趣?、我が國の非課稅法律の內(nèi)包を豊かにすることにとって重要である。

GAARは抑止力があり、GAARを起動するには非常に慎重である必要があります。

これもGAAR自身の特徴で決められています。

その他の特別な稅金回避や稅金対策に関する規(guī)定は一般的に明確であり、GAARがボトムアップの目的を達(dá)成するために、各國はその規(guī)定に対してあまり詳しくなく、基本的には「合理的な商業(yè)目的」と「実質(zhì)的には形式より重要である」という抽象的な原則を採用している。

この場合、どのように稅務(wù)機関が統(tǒng)一され、かつ規(guī)範(fàn)的に執(zhí)行されるかが重要である。

多くの國では、一般的な非課稅調(diào)査を開始するには、稅務(wù)総局長が自ら署名し、専門の案件審査委員會を経て審理する必要があります。

「弁法」には明記されていませんが、具體的に実行する時、専門家の審査手順があります。これは我が國の特別納稅調(diào)整の內(nèi)部工作メカニズムです。

「実質(zhì)は形式に重きを置く」原則と「合理的な商業(yè)目的」原則はすべて國外から參考にする法律原則である。

どちらも抽象的で主観的な特徴がありますが、客観的な基準(zhǔn)がないというわけではありません。

ここでは、稅務(wù)機関は具體的な一般的な非課稅事件を評価する際に、両者を有機的に運用し、目的テストと経済実質(zhì)テストを採用して、できるだけ客観的、公正、納稅者を納得させる結(jié)果を得るべきだと強調(diào)しています。

「合理的な商業(yè)目的」の原則は主観的な判斷を伴う。

例えば、企業(yè)は一つの手配を?qū)g施して、一體ある目的があるかどうか、この目的があるかそれともその目的があるか、稅務(wù)機関は判斷する時、いくつかの主観的要素があるかもしれません。

しかし、何の客観的基準(zhǔn)もないわけではない。

もし企業(yè)はある一つの手配によって稅収を減少させたり、稅収を先送りする目的を達(dá)成した以外に、その経営活動に影響を受けていないか、実質(zhì)的な変化がないかは、課稅回避を主目的としていると認(rèn)められます。これは客観的な基準(zhǔn)です。

「実質(zhì)は形式に重きを置く」というのは多くの國の基本稅法の原則であり、ある程度は主客観の異なる基準(zhǔn)に適合している。

なぜ私たちはこの原則を加えたのですか？BEPS行動計畫にも関連しています。BEPSの目的全體と遵守ルールは稅金と経済実質(zhì)が一致しているからです。

つまり、企業(yè)の稅金は経済活動の実質(zhì)に合致しなければならず、経済の実質(zhì)がなくても稅収があります。

経済の実質(zhì)と稅収の収入を測る時、私達(dá)はもっと多くの客観的な根拠を持っています。

一部の不動産企業(yè)が海外の関連先で稅金を避けてブランドを登録し、法律の所有権を持っているが、そのブランドの開発、価値の向上、維持、利用、保護(hù)はすべて國內(nèi)企業(yè)が負(fù)擔(dān)している場合、海外の関連先はそのブランドの価値に対して貢獻(xiàn)をしておらず、経済の実質(zhì)がない場合、國內(nèi)企業(yè)はその特許権の使用料を支払うべきではない。