中國(guó)登録稅務(wù)士協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)の李林軍氏、北京市登録稅務(wù)士協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)の姜信氏らは、業(yè)界協(xié)會(huì)、研究機(jī)関、高等學(xué)院の専門家や學(xué)者らと共に、経済の新しい常態(tài)における稅務(wù)士登録業(yè)界の改革と革新を検討している。

李林軍は會(huì)議の上で、中國(guó)の経済の新しい常態(tài)の背景の下で、稅収の仕事も“新しい常態(tài)”が現(xiàn)れて、稅収の仕事の段階性の特徴を正確に把握するのは今後の仕事の重點(diǎn)ですと表しています。

経済構(gòu)造の変化は稅金構(gòu)造の深刻な変化をもたらし、稅金収入を組織する仕事は新たな挑戦に直面する。

経済成長(zhǎng)速度の低下と経済構(gòu)造の転換が加速するにつれて、相當(dāng)部分の立ち遅れた生産能力は淘汰され、稅収収入の伸びは短期間で挑戦に直面する。

しかし、経済の質(zhì)の向上と新興産業(yè)の臺(tái)頭によって、新たなチャンスをもたらし、稅収収入は長(zhǎng)期的な成長(zhǎng)の可能性を備えている。

李林軍は、法による納稅を全面的に推進(jìn)し、今後の稅収活動(dòng)に変化をもたらすと考えています。

新しく施行された「予算法」は、法により稅金を治めることに対して新たな要求を提出し、

指標(biāo)に基づかず課稅する。

稅金を徴収すると、脫稅スペースが大幅に減少し、稅務(wù)機(jī)関の行為も規(guī)範(fàn)化されます。

公募中の『

」は、稅額の確認(rèn)に関する一環(huán)としての加入が期待されており、これは法により徴収管理を保証するものとなります。

同時(shí)に、「?jìng)€(gè)人所得稅」の改革は加速しています。これからは、自然人納稅者が大幅に増加する可能性があります。これは稅金徴収と納稅サービスに大きな圧力を與えますが、同時(shí)に市場(chǎng)に新たな発展空間をもたらしました。

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「企業(yè)所得稅法」第六章特別納稅調(diào)整は六項(xiàng)目の調(diào)整措置を規(guī)定しています。譲渡定価、予約定価手配、コスト分擔(dān)協(xié)議、資本弱體化、外國(guó)企業(yè)のコントロール、一般の稅金回避に関するものです。

一般的な稅金回避は前の5つの特別な稅金回避措置のボトムアップ措置であり、我が國(guó)の國(guó)際稅収管理の最後の障壁でもあります。

底を究めることができるのは、必ず內(nèi)包が小さく、外延が広い措置であり、必ず「原則性」の特徴があるので、GAARは前の5つの措置と違って、自身は稅法の中で明確な規(guī)定があります。

『弁法』の登場(chǎng)によって、わが國(guó)の反租稅法體系がさらに完備され、GAARの操作がより適切になるようになりました。

「弁法」は稅務(wù)総局令で公布され、「部門規(guī)則」に屬し、法律、法規(guī)に次ぎます。

今後、もし法律を修繕する機(jī)會(huì)があれば、「企業(yè)所得稅法」と他の法律法規(guī)を改正するなら、私達(dá)も積極的に稅金回避條項(xiàng)を追加またはさらに細(xì)かくすることを提案します。

まず、「弁法」は稅務(wù)機(jī)関が一般的な稅金回避措置の適用範(fàn)囲、判斷基準(zhǔn)、調(diào)整方法、業(yè)務(wù)手順、紛爭(zhēng)処理などの関連問(wèn)題を更に規(guī)範(fàn)化し、明確にしています。

第二に、「弁法」は「稅収利益」の意味、「稅回避手配」の主な特徴、納稅調(diào)整の具體的な方法などの概念を明確にし、稅務(wù)機(jī)関が実踐の中で一般的な稅金回避の基準(zhǔn)をより正確に把握することに役立つ。

第三に、《弁法》第五本は「稅務(wù)機(jī)関は合理的な商業(yè)目的と経済実質(zhì)の類似配置を基準(zhǔn)としなければならない」と明確にし、「実質(zhì)は形式より重い」をGAARの重要な原則とする。

「実質(zhì)は形式に重きを置く」という原則は多くの國(guó)の立法原則であり、一般の非課稅に対してだけでなく、一部の國(guó)はこの原則を稅金基本法に書いている。

「弁法」に「実質(zhì)は形式より重い」原則と「合理的な商業(yè)目的」の原則を?qū)毪工毪长趣?、我が?guó)の非課稅法律の內(nèi)包を豊かにすることにとって重要である。

GAARは抑止力があり、GAARを起動(dòng)するには非常に慎重である必要があります。

これもGAAR自身の特徴で決められています。

その他の特別な稅金回避や稅金対策に関する規(guī)定は一般的に明確であり、GAARがボトムアップの目的を達(dá)成するために、各國(guó)はその規(guī)定に対してあまり詳しくなく、基本的には「合理的な商業(yè)目的」と「実質(zhì)的には形式より重要である」という抽象的な原則を採(cǎi)用している。

この場(chǎng)合、どのように稅務(wù)機(jī)関が統(tǒng)一され、かつ規(guī)範(fàn)的に執(zhí)行されるかが重要である。

多くの國(guó)では、一般的な非課稅調(diào)査を開始するには、稅務(wù)総局長(zhǎng)が自ら署名し、専門の案件審査委員會(huì)を経て審理する必要があります。

「弁法」には明記されていませんが、具體的に実行する時(shí)、専門家の審査手順があります。これは我が國(guó)の特別納稅調(diào)整の內(nèi)部工作メカニズムです。

「実質(zhì)は形式に重きを置く」原則と「合理的な商業(yè)目的」原則はすべて國(guó)外から參考にする法律原則である。

どちらも抽象的で主観的な特徴がありますが、客観的な基準(zhǔn)がないというわけではありません。

ここでは、稅務(wù)機(jī)関は具體的な一般的な非課稅事件を評(píng)価する際に、両者を有機(jī)的に運(yùn)用し、目的テストと経済実質(zhì)テストを採(cǎi)用して、できるだけ客観的、公正、納稅者を納得させる結(jié)果を得るべきだと強(qiáng)調(diào)しています。

「合理的な商業(yè)目的」の原則は主観的な判斷を伴う。

例えば、企業(yè)は一つの手配を?qū)g施して、一體ある目的があるかどうか、この目的があるかそれともその目的があるか、稅務(wù)機(jī)関は判斷する時(shí)、いくつかの主観的要素があるかもしれません。

しかし、何の客観的基準(zhǔn)もないわけではない。

もし企業(yè)はある一つの手配によって稅収を減少させたり、稅収を先送りする目的を達(dá)成した以外に、その経営活動(dòng)に影響を受けていないか、実質(zhì)的な変化がないかは、課稅回避を主目的としていると認(rèn)められます。これは客観的な基準(zhǔn)です。

「実質(zhì)は形式に重きを置く」というのは多くの國(guó)の基本稅法の原則であり、ある程度は主客観の異なる基準(zhǔn)に適合している。

なぜ私たちはこの原則を加えたのですか？BEPS行動(dòng)計(jì)畫にも関連しています。BEPSの目的全體と遵守ルールは稅金と経済実質(zhì)が一致しているからです。

つまり、企業(yè)の稅金は経済活動(dòng)の実質(zhì)に合致しなければならず、経済の実質(zhì)がなくても稅収があります。

経済の実質(zhì)と稅収の収入を測(cè)る時(shí)、私達(dá)はもっと多くの客観的な根拠を持っています。

一部の不動(dòng)産企業(yè)が海外の関連先で稅金を避けてブランドを登録し、法律の所有権を持っているが、そのブランドの開発、価値の向上、維持、利用、保護(hù)はすべて國(guó)內(nèi)企業(yè)が負(fù)擔(dān)している場(chǎng)合、海外の関連先はそのブランドの価値に対して貢獻(xiàn)をしておらず、経済の実質(zhì)がない場(chǎng)合、國(guó)內(nèi)企業(yè)はその特許権の使用料を支払うべきではない。