商業(yè)為替手形保有者は資金が一時(shí)的に足りない場(chǎng)合、引受の商業(yè)為替手形で銀行に手形を割引して前倒しで代金を取得することができます。

商業(yè)為替手形保有者が為替手形の失敗を処理するには、次の手順で処理します。

(1)割引申請(qǐng)。

為替手形保有者は銀行に割引を申請(qǐng)し、一式五連を作成しなければならない。

」をクリックします。

第一頁(yè)（申請(qǐng)書(shū)の代わりに）銀行に割引して伝票を支払う；第二頁(yè)（収入証明書(shū)）は銀行に納付して、申請(qǐng)単位の口座収入伝票を現(xiàn)金化する；第三頁(yè)（収入証明書(shū)）は銀行に納付して、利息収入伝票を現(xiàn)金化する。

その基本フォーマットは表4-15.

表4-15割引証憑（申請(qǐng)書(shū)の代理）1

記入日付年月日第號(hào)

申請(qǐng)人名は手形の種類(lèi)番號(hào)を表します。

アカウントインボイス日付年月日

口座開(kāi)設(shè)銀行の満期日年月日

手形引受人（または銀行）名稱(chēng)口座開(kāi)設(shè)銀行

為替手形の金額（つまり割引金額）は人民元（大文字）で千十萬(wàn)円です。

割引率は毎月の‰割引利息は十萬(wàn)千十元の角で割引します。

今は「決済方法」によって規(guī)定があります。為替手形を添付して割引を申請(qǐng)します。審査してください。

これは銀行の申請(qǐng)者の捺印と銀行の審査責(zé)任者のクレジットカードの科目の相手の科目の再確認(rèn)の記帳を行います。

為替手形保有単位（即ち割引単位）の出納員は、為替手形の內(nèi)容に基づいて、割引証憑の関係內(nèi)容を逐次記入しなければなりません。例えば、申請(qǐng)者の名稱(chēng)、口座番號(hào)、口座開(kāi)設(shè)銀行を割引して、為替手形の種類(lèi)、領(lǐng)収書(shū)の日、満期日と為替番號(hào)、為替手形引受人の名前、口座口座開(kāi)設(shè)銀行、為替手形金額の大きさ、小文字などを割引します。

手形の種類(lèi)は銀行引受手形ですか？それとも商業(yè)引受手形ですか？為替手形引受人、銀行引受手形は引受銀行です。

割引証憑を記入した後、第一頁(yè)の割引証憑「申請(qǐng)者捺印」処と商業(yè)為替手形第二頁(yè)、第三聯(lián)の背後に予約銀行の印鑑を捺印してから、口座開(kāi)設(shè)銀行の信用部門(mén)に一緒に送付します。

口座開(kāi)設(shè)銀行信用部門(mén)は関連規(guī)定に基づいて為替手形及び割引証憑を?qū)彇摔贰⒅攸c(diǎn)的に申請(qǐng)者が為替手形を持っているかどうかを?qū)彇摔?、本行で口座を開(kāi)設(shè)しているか、為替手形の回?cái)?shù)が完全か、裏書(shū)きが連続しているか、証憑の記入が正しいか、為替手形が有効期限內(nèi)にあるか、手形引受銀行はすでに通知しているか、または銀行の信用規(guī)模と資金の引受能力を超えているかなどを通知しています。

審査が間違っていない場(chǎng)合は、割引証憑「銀行審査」欄に「同意」の文字を記入し、関係者の印鑑を押してから銀行會(huì)計(jì)部門(mén)に送ります。

（2）割引の手続きをする。

銀行會(huì)計(jì)部門(mén)は銀行信用部門(mén)の審査內(nèi)容を再確認(rèn)し、為替手形の捺印及び捺印金額が本當(dāng)に有効かどうかを?qū)彇摔工搿?/p>

審査が間違っていない場(chǎng)合は規(guī)定に基づいて計(jì)算し、割引伝票に割引率、割引利息、実付割引金額を記入します。

このうち、割引率は國(guó)家規(guī)定の月極割引率です。割引利息とは為替手形保有者が銀行に手形の割引を申請(qǐng)して銀行に支払う割引利息です?，F(xiàn)金割引金額は為替手形の金額（つまり割引金額）から利息を差し引いた純額です。つまり為替手形保有者が割引を行った後に実際に得た金額です。

規(guī)定により、割引利息は割引金額、割引日數(shù)（銀行から割引単位に手形を支払う日から為替手形の期限の一日前までの日數(shù)）と割引率に基づいて計(jì)算して求めます。

數(shù)式で表すと、

割引利息=割引金額×割引日數(shù)×日割引率

日本割引率=月割引率÷30

割引単位の割引金額は割引金額から差し引き未払いとなります。

を選択します。

割引金額=割引金額-未払い利息

銀行會(huì)計(jì)部門(mén)は割引率、割引利息、実付割引金額を記入した後、割引証憑の第四頁(yè)に「転済」印を捺印した後、割引単位に納付して帳簿受取通知とします。

割引現(xiàn)金會(huì)社は開(kāi)設(shè)銀行から振替した割引証憑第四聯(lián)に基づいて、現(xiàn)金割引金額に基づいて銀行預(yù)金の入金伝票を作成し、その會(huì)計(jì)仕訳は以下の通りである。

貸し：銀行預(yù)金

支払手形

同時(shí)に割引利息に基づいて振替証憑を作成し、その會(huì)計(jì)は以下の通りに分類(lèi)される。

借りる：財(cái)務(wù)費(fèi)用

支払手形

「受取手形登記簿」に関連する割引狀況を登録する。

大聖會(huì)社は大明會(huì)社に製品を販売して、大明會(huì)社の手形発行と引受の商業(yè)引受手形を取得しました。額面の金額は60000元で、引受期日は4月8日で、支払期限は6ヶ月です。

5月22日、大聖會(huì)社は緊急の必要がありますので、この為替手形を銀行に持參して割引を申請(qǐng)します。銀行の同意を得て、5月23日に割引を行います。

銀行の月極割引率を6‰と仮定すると、割引日數(shù)は138日間（計(jì)算方法：有効期限は10月8日、5月23日から9月23日までは4ヶ月です。7、8月は31日間ですから、4ヶ月は122日間です。9月24日から10月8日までは16日間です。だから、138日間です。）

割引利息=60000元×138日×6‰÷12ヶ月=16560元

実費(fèi)割引金額=60000一16560=583440元

大聖會(huì)社は銀行の振替伝票第四聯(lián)に基づいて銀行預(yù)金の入金証明書(shū)を作成し、その會(huì)計(jì)仕訳は以下の通りである。

貸します：銀行の預(yù)金の583440

貸付：受取手形583440

同時(shí)に振替証明書(shū)を作成し、その會(huì)計(jì)は下記の通りに分類(lèi)します。

借りる：財(cái)務(wù)費(fèi)用16560

貸付：受取手形16560

（3）手形の期限が切れる。

手形が満期になりました。手形は割引銀行が支払単位の口座を開(kāi)設(shè)して銀行に清算を行い、チケット代金を回収します。

に対する

お支払いの単位が無(wú)代金であるかどうかに関わらず、割引銀行は引受銀行からチケット代金を取得できます。これ以上レジスターと関係がありません。

銀行引受手形の割引の決済手順は図4-5を參照してください。

商業(yè)引受為替手形に対して、割引された為替手形が期限切れになりました。もし支払単位に全額の支払額があれば、受取組織は手形を割引銀行で受け取った後、受取手形を予備検査簿でキャンセルします。

支払単位の預(yù)金が足りなくて期限切れの商業(yè)引受手形を支払うことができない場(chǎng)合、「決済方法」の規(guī)定に従い、割引銀行は商業(yè)引受手形を割引単位に返還し、特殊振替伝票を発行します。その中で「送金の原因」欄には「×號(hào)為替手形を受け取っていません。割引金はすでにあなたの口座から受け取りました?！工葧?shū)いてあります。

割引現(xiàn)金會(huì)社が銀行から戻ってきた商業(yè)引受手形と特殊振替伝票を受け取った時(shí)、特殊振替伝票に基づいて銀行預(yù)金支払証明書(shū)を作成します。

貸し：売掛金

ローン：銀行預(yù)金

同時(shí)にすぐに支払機(jī)関にチケットの代金を請(qǐng)求します。

銀行は手形を現(xiàn)金化して期限経過(guò)ローンに変え、商業(yè)引受手形を戻し、特殊振替伝票を発行します。その中で「振替の原因」欄には「すでに支払済み貸付」と明記しています。

貸し：売掛金

短期借入金

大聖會(huì)社は大明會(huì)社に製品を販売して、大明會(huì)社の手形発行と引受の商業(yè)引受手形を取得しました。額面の金額は60000元で、引受期日は4月8日で、支払期限は6ヶ月です。

5月22日、大聖會(huì)社は緊急の必要がありますので、この為替手形を銀行に持參して割引を申請(qǐng)します。銀行の同意を得て、5月23日に割引を行います。

10月8日、為替手形が満期になりました。大明會(huì)社はチケット代金を支払わず、銀行を割引して商業(yè)引受手形に戻し、聖會(huì)社の帳簿から現(xiàn)金を差し戻して、特殊振替伝票を開(kāi)設(shè)しました。大聖會(huì)社の財(cái)務(wù)部門(mén)はこれに基づいて銀行預(yù)金支払証明書(shū)を作成し、その會(huì)計(jì)仕訳は以下の通りです。

借りる：売掛金——大明會(huì)社60000

貸し付け：銀行預(yù)金60000

もし大聖會(huì)社の帳簿にもお金がない場(chǎng)合、大聖會(huì)社は銀行から転入した特殊振替伝票に基づいて振替伝票を作成し、その會(huì)計(jì)仕訳は以下の通りです。

借りる：売掛金——大明會(huì)社60000

貸付け：短期借入金60000