施行されたのは法定控除ですので、ある支出は稅法で控除できる支出とその支払証憑が有効控除証憑として使えるかどうかによって異なります。どの証明書が有効控除証明書として使えますか？企業(yè)所得稅徴収の焦點(diǎn)になります。

　　支出許可稅引前控除及び控除証明書の管理の原則

真実性の原則はこれが第一原則です。企業(yè)に発生した各種支出は、すでに実際に発生しており、かつ支出が発生した証拠が真実であることを証明しなければならない。真実性の原則にはまた合法性の原則が含まれています。稅引前控除項(xiàng)目と金額及び課稅所得額の計(jì)算に対して、企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)処理方法と稅法の規(guī)定が一致しない場(chǎng)合、稅法の規(guī)定に従います。稅法の規(guī)定が明確でない場(chǎng)合、稅引き前控除の基本原則に違反しない前提の下で、國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定を暫定的に遵守する?？爻齺黄?、特に領(lǐng)収書は、その出所、形式などはすべて稅法の規(guī)定に適合していなければなりません。

相関原則は証憑に反映された関連支出を控除し、取得した収入と直接関係しなければならない。即ち、企業(yè)が実際に発生した経済利益の流入または経済利益の期待できる流入支出。

合理性原則は証憑に反映される支出を控除する場(chǎng)合、當(dāng)期損益または関連する資産原価に計(jì)上しなければならない必要と正常な支出であり、その計(jì)算と分配の方法は一般経営の慣例と會(huì)計(jì)慣例に適合していなければならない。

確定性原則控除証憑に反映される支出金額は確定されなければならない。各支出の支払時(shí)間は企業(yè)が決定することができますが、すでに実際に発生しており、見積もり、可能な支出ではなく確実に測(cè)定できます。

受益期間の原則は収益性支出と資本的支出を分ける原則である。収益的支出発生した當(dāng)期において直接控除しなければならない。資本的支出は分割払いまたは関連する資産原価に計(jì)上しなければならず、発生した當(dāng)期に直接控除してはならない。非課稅所得は、支出により形成された費(fèi)用または資産に使用され、対応する減価償卻、償卻控除を控除または計(jì)算してはならない。稅法に特別規(guī)定がある以外、各項(xiàng)目の支出は重複して控除してはいけません。

発生責(zé)任制の原則は、これは証憑管理の一般原則を控除するものであり、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則に規(guī)定された企業(yè)が會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及び報(bào)告を行う基礎(chǔ)でもあり、稅収法規(guī)と國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門に別途規(guī)定がある場(chǎng)合を除き、稅引き及び課稅額の計(jì)算は、すべてこの原則に従うべきである。

権利発生制は、現(xiàn)金を受け取る権利を取得し、または現(xiàn)金を支払う責(zé)任である権利の発生をマークし、當(dāng)期の収入と費(fèi)用及び債権と債務(wù)を確認(rèn)するための基礎(chǔ)とも言われています。當(dāng)期に屬する?yún)毪荣M(fèi)用は、金額が徴収されるかどうかに関わらず、すべて當(dāng)期の収入と費(fèi)用とします。また、補(bǔ)助の配合性原則に基づき、企業(yè)に発生した各支出は配分或いは分配すべき當(dāng)期に控除を申告しなければならず、前倒しまたは遅滯してはならず、それによって損益を正確に確認(rèn)する。

　　稅引前控除の有効控除証憑の具體的な種類によると

現(xiàn)行の稅収、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)などの関連を総合する法律法規(guī)と規(guī)則は、取得した出所によって、控除証憑は外部証憑と內(nèi)部証憑に分けられます。増値稅または営業(yè)稅を納めるべきかどうかによって、外部証憑は課稅項(xiàng)目の証憑と非課稅項(xiàng)目の証憑に分けられます。

課稅項(xiàng)目を支払う支出は領(lǐng)収書を有効な証拠として取得しなければならない。課稅項(xiàng)目とは、貨物、不動(dòng)産を購(gòu)入し、役務(wù)またはサービスを受け、無(wú)形資産を譲渡される場(chǎng)合、販売者、提供者または譲渡側(cè)は増値稅または営業(yè)稅を納めるべき（または免稅）の項(xiàng)目をいう。

非課稅項(xiàng)目の支出を支払うには、領(lǐng)収書を取得する必要はありません。非課稅項(xiàng)目とは、支出が発生した場(chǎng)合、収入側(cè)が法により増値稅または営業(yè)稅を納めない項(xiàng)目をいう。企業(yè)が非課稅項(xiàng)目の支出が発生した場(chǎng)合、相応の有効証憑を取得し、規(guī)定に従って稅引き前控除を行う。

　　一般的な稅引前有効証憑は以下のいくつかを含むが、これらに限らない。

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)又は個(gè)人に支払う課稅項(xiàng)目の代金、當(dāng)該企業(yè)単位又は個(gè)人が発行する領(lǐng)収書。

2.行政機(jī)関、事業(yè)機(jī)関、軍隊(duì)などの企業(yè)以外の単位に支払う賃貸料などの経営性課稅収入は、その単位が（稅務(wù)機(jī)関が代行する）領(lǐng)収書を発行する。

3.國(guó)內(nèi)の農(nóng)業(yè)（牧民）から免稅農(nóng)産物を購(gòu)入し、農(nóng)業(yè)（牧民）が作成した農(nóng)産物販売領(lǐng)収書または企業(yè)が自主的に作成した農(nóng)産物購(gòu)入領(lǐng)収書。

4.政府性基金、行政事業(yè)性有料を納付し、部門が発行した財(cái)政手形を徴収する。

5.納稅前に控除できる稅金（費(fèi)用）を納付し、稅務(wù)機(jī)関が発行する稅金納付書または表形式の納稅証明書。

6.労働組合の経費(fèi)を納付し、労働組合が作成した労働組合経費(fèi)収入専用領(lǐng)収書。

7.土地譲渡金を支払い、國(guó)土部門が発行する財(cái)政手形。

8.社會(huì)保険料、社會(huì)保険機(jī)構(gòu)が発行する社會(huì)保険料専用領(lǐng)収書などの財(cái)政手形を納付する。

9.住宅積立金を納付、預(yù)入れ、管理機(jī)構(gòu)が捺印した住宅積立金為替（補(bǔ)填）納付書と銀行振込用紙。

10.公益性社會(huì)団體又は県級(jí)以上の人民政府及びその部門を通じて、法定公益事業(yè)の寄付支出、財(cái)政部門監(jiān)修の寄付書に用いる。

11.稅務(wù)部門または他の部門によって取り立てられ、差し引き可能な費(fèi)用は、部門が発行した受領(lǐng)証書、納付書を受領(lǐng)し、労働組合の経費(fèi)引受証書など。

12.発生した資産損失稅引き前控除は、「企業(yè)資産損失所得稅稅引き前控除管理弁法」（國(guó)家稅務(wù)総局2011年第25號(hào)公告発表）の規(guī)定に従って実行する。

13.非価格外費(fèi)用の違約金、賠償金が発生し、労働契約（辭退）補(bǔ)償金、立ち退き補(bǔ)償費(fèi)などの非課稅項(xiàng)目の支出を解除し、受取単位の印鑑を捺印した領(lǐng)収書または受取人の署名書、領(lǐng)収書、領(lǐng)収書、領(lǐng)収書、領(lǐng)収書、領(lǐng)収書または署名リストなどの証票を取得し、同等の証憑及び受取単位または個(gè)人の証または身分証明のコピーを添付して補(bǔ)助証とする。

14.裁判所の判決、調(diào)停、仲裁などにより発生した支出に基づいて、裁判所の判決書、裁定書、調(diào)停書、及び人民裁判所が実行できる仲裁判斷書、公証債権書類と支払書類。

（この項(xiàng)目については、筆者は何年も主張していますが、あくまでも筆者の個(gè)人的な観點(diǎn)ですので、ファッションについては全く肯定的なニュアンスを使いきれないです。「具體的には當(dāng)?shù)丐沃鞴芏悇?wù)機(jī)関の規(guī)定に準(zhǔn)じています。」今日に至るまで、國(guó)家稅務(wù)総局は2015年12月25日に公布し、同日発効した2015年第92號(hào)公告である「若干の営業(yè)稅問(wèn)題を明確にする公告」に、「『?jiǎn)訕I(yè)稅暫定條例』第六條で國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門の関連規(guī)定に合致する証憑を明確に規(guī)定し、裁判所の判決書、裁定書、調(diào)停書、及び仲裁判斷書、公証債権文書を含む。この條の規(guī)定により、上記の証憑は営業(yè)稅の売上高の控除証憑としている以上、同時(shí)に所得稅の稅引き前控除証憑として法的障害はない）

15.中國(guó)國(guó)外の単位又は個(gè)人に支払った代金は、契約、外貨支払書類、単位又は個(gè)人署名書類等を提供しなければならない。稅務(wù)機(jī)関は審査時(shí)に疑義があり、國(guó)外公証機(jī)関の確認(rèn)証明書を提供し、稅務(wù)機(jī)関の審査を経て承認(rèn)するよう要求することができる。

16.企業(yè)が自制する財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)処理規(guī)定に適合している場(chǎng)合、コスト配分計(jì)算根拠と発生過(guò)程の材料原価計(jì)算表、資産減価償卻または償卻表、製造費(fèi)用の集約と配分表、製品原価計(jì)算書、従業(yè)員報(bào)酬を支払う工資表、出張旅費(fèi)補(bǔ)助金、交通費(fèi)補(bǔ)助金、通信費(fèi)補(bǔ)助書類などの內(nèi)部証憑を視覚的に反映することができる。

17.稅収法律、法規(guī)は企業(yè)所得稅の前に特別な規(guī)定または要求がある場(chǎng)合、當(dāng)該規(guī)定または要求により控除する。

18.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門が規(guī)定するその他の合法的かつ有効な証憑。稅収法律、法規(guī)に特別な規(guī)定または要求がある場(chǎng)合は、その規(guī)定または要求により控除する。

　　稅引前控除及び有効控除証憑管理の特別規(guī)定

納稅者が取得したものは、規(guī)定に適合しない場(chǎng)合、偽造、変造、虛偽の領(lǐng)収書、領(lǐng)収書などの領(lǐng)収書を有効控除証憑として使用してはならない。特殊支払項(xiàng)目には添付資料または予備検査として関連資料が必要であり、一部の支出は有効証憑を取得しても控除できない。

1.企業(yè)が非金融企業(yè)または個(gè)人の借入に対して発生した利息は、法定控除証憑を取得する以外に、初めて利息を支払って稅引き前控除を行う場(chǎng)合には、「（本省のいずれかの家）金融企業(yè)の同期同種貸付利率狀況説明」を提供しなければならない。

2.給與控除、給與分配方案、賃金決算書、労働契約、個(gè)人所得稅の源泉徴収狀況及び社會(huì)保険機(jī)構(gòu)の捺印した社會(huì)保険リストの整理。

3.タバコ企業(yè)のタバコ広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)支出は、有効控除証明書を取得しても、課稅所得額を計(jì)算する時(shí)には控除してはいけません。

4.非課稅所得は支出に用いられる費(fèi)用は、課稅所得額を計(jì)算する際に控除してはならない。支出により形成された資産の減価償卻、償卻は課稅所得額を計(jì)算する時(shí)に控除してはならない。

企業(yè)所得稅の徴収方式は四半期（月）によって前納し、年末に決算して納付する。企業(yè)は年度実際に発生した関連原価、費(fèi)用について、各種の原因で適時(shí)に當(dāng)該原価、費(fèi)用の有効証憑を取得できなかったため、四半期の所得稅を前納する時(shí)、帳簿の発生金額によって計(jì)算してもいいです。但し、決済時(shí)に、この原価、費(fèi)用の有効証憑を補(bǔ)充して提供しなければなりません。

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