今、會(huì)計(jì)の輪の中で多くの人（一部の稅務(wù)人員と仲介機(jī)構(gòu)を含む）がいます。企業(yè)所得稅の年度の中間は前納の性質(zhì)に屬している以上、所得稅は年度によって計(jì)算して徴収するのが基準(zhǔn)で、前納はどのぐらい大丈夫ですか？

さらに一部の人は前納ミスが発生した場合には稅務(wù)上の処罰規(guī)定がなく、偽造の結(jié)果を負(fù)擔(dān)する必要がないと考えています。

そこで、一部の企業(yè)會(huì)計(jì)と仲介機(jī)構(gòu)は、會(huì)計(jì)処理方法の選択（例えば、大口の費(fèi)用を前倒しするなど）によって、財(cái)務(wù)諸表の利益を調(diào)整（調(diào)整）し、企業(yè)の所得稅前納を計(jì)畫することができると考えています。

會(huì)計(jì)手法を通じて、年度中に財(cái)務(wù)諸表の利益を引き下げ、前の四半期に前納する時(shí)に企業(yè)稅を少なく納め、年末の最後の一ヶ月の帳簿調(diào)整をして元に戻す。

これにより短期的に企業(yè)の運(yùn)営資金の便利さと利益を獲得し、稅金の納付遅延の時(shí)間価値を獲得する。

長期以來、多くの未納所得稅の処罰の狀況が発生しているため、一部のところではこれまで処罰されたことがなく、一部の企業(yè)が偽造して財(cái)務(wù)諸表に反映させた実際の會(huì)計(jì)報(bào)告書の利益は、所得稅の前納時(shí)に、直接にマイナス値を記入します。

この不適切な稅務(wù)計(jì)畫や投機(jī)的な方法は、表面的には短期的に企業(yè)の運(yùn)営資金の不足を解決したり、企業(yè)の資金流動(dòng)を増加させたりしますが、これは所得稅法に違反する行為です。

企業(yè)の経営者ははっきりした認(rèn)識(shí)を持つべきで、是非を見分けることに注意します。

「中華人民共和國企業(yè)所得稅法」（中華人民共和國主席令2007年第63號(hào)）の第54條及びその実施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）の第148條の規(guī)定によると、企業(yè)所得稅の月別または季節(jié)別の前納は、稅務(wù)機(jī)関が具體的に査定する。

企業(yè)所得稅は月または四半期の実際の利益額によって前納しなければならない。月または四半期の実際の利益額によって前納するのは困難である場合、前納稅年度の課稅所得額の月間または四半期の平均額によって前納するか、あるいは稅務(wù)機(jī)関に認(rèn)可されたその他の方法によって前納することができる。

前納方法が確定すると、當(dāng)該納稅年度內(nèi)は勝手に変更してはならない。

この規(guī)定から分かるように、通常の狀況では、企業(yè)は當(dāng)期の実際利益によって前納しなければならず、実際の利益によって前納しにくい場合にのみ、他の稅務(wù)機(jī)関が認(rèn)可する方法を採用して前納する。

これから分かるように、他の未納方法に対しては稅務(wù)機(jī)関は比較的コントロールできます。企業(yè)は前納の操作余地が比較的小さいです。

実際に前納する方法に対して、企業(yè)は十分な操作空間があります。

そのため、以下では、當(dāng)期の実際利益に応じて前納する方法について議論します。

「中華人民共和國企業(yè)所得稅月度(四半期)事前納稅申告書(2015年版)等の発行に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2015年第31號(hào)）の規(guī)定に基づき、監(jiān)査を?qū)g行して企業(yè)所得稅を徴収する住民企業(yè)の前納月、四半期稅金の時(shí)に「中華人民共和國企業(yè)所得稅月度(四半期)事前納稅申告表(A類、2015年版)」を記入する。

表の説明規(guī)定を記入し、「実際の利益額によって前納する」納稅者は第2行から第17行まで記入します。

第4行「利益総額」：企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則などの國家會(huì)計(jì)規(guī)定に基づき計(jì)算した利益総額を記入する。

本銀行のデータは損益計(jì)算書に示した利益総額と一致している。

これは記入表の説明から実際の利潤額に基づき前納した記入規(guī)定を明確にしました。

（一）「企業(yè)所得稅の前納業(yè)務(wù)の強(qiáng)化に関する通知」（國稅書簡[2009]34號(hào)）の規(guī)定：

1、第3本の規(guī)定によると、「各級(jí)稅務(wù)機(jī)関は企業(yè)所得稅の前納と源泉徴収との関係をうまく処理し、原則として各地の企業(yè)所得稅年度前納稅金はその年の企業(yè)所得稅入庫稅金（前納數(shù)＋為替決済清納數(shù)）の70%を下回ってはならない?！?/p>

2、第四條の規(guī)定では、「各級(jí)稅務(wù)機(jī)関はさらに監(jiān)督管理力を強(qiáng)化しなければならない。

規(guī)定に従って企業(yè)所得稅の前納を申告していない場合は、「中華人民共和國稅収徴収管理法」及びその実施細(xì)則の関連規(guī)定に従って処理する。

この文書から見ると、企業(yè)所得稅の前納管理はますます厳しくなり、規(guī)定に従って企業(yè)所得稅の前納申告をしていない場合は規(guī)定に従って処理することが求められます。

（二）「中華人民共和國稅収徴収管理法」の規(guī)定：

1、第32本の規(guī)定では、「納稅者が規(guī)定の期限に従って稅金を納めていない場合、源泉徴収義務(wù)者が規(guī)定の期限に従って稅金を納めていない場合、稅務(wù)機(jī)関は期限を定めて納付するよう命じるほか、稅金を滯納した日から、一日によって稅金を滯納する5萬分の滯納金を徴収する?！?/p>

2、第六十三條の規(guī)定では、「納稅者が偽造、変造、隠匿、勝手に帳簿、記帳証憑を破壊し、或いは帳簿に支出を多く並べたり、収入を少なくしたり、稅務(wù)機(jī)関に通知して申告を拒否したり、虛偽の納稅申告をしたりして、未納または過少納付した場合、脫稅である。

納稅者に対して脫稅した場合、稅務(wù)機(jī)関が未納または過少納付した稅金、延滯金を追納し、併せて未納または過少納付した稅金の50%以上の5倍以下の罰金を科す。犯罪を構(gòu)成した場合、法により刑事責(zé)任を追及する。

3、第64本の規(guī)定では、「納稅者、源泉徴収義務(wù)者が虛偽の稅金計(jì)算根拠をでっち上げた場合、稅務(wù)機(jī)関が期限を定めて是正するよう命じ、5萬元以下の罰金を科する。」

徴収管理法の上記3つの規(guī)定から見られます。規(guī)定通りに企業(yè)所得稅を申告していない場合、未納または過少納稅金をもたらした場合、虛偽の納稅申告をする場合、脫稅処理に従います。未納または過少納付の場合、虛偽の稅金計(jì)算根拠をでっち上げる場合、徴収法第64條の規(guī)定に従って処理します。

したがって、企業(yè)は月度または四半期の実際利益額によって所得稅を前納する場合、所屬期間の実際利益総額によって申告しなければならず、過少申告してはならない。虛偽の手段で虛偽の利益を作成したり、または利益報(bào)告書と一致しない方法を採用したり、虛偽の申告または虛偽の稅金計(jì)算根拠をでっち上げる場合は、「中華人民共和國稅収徴収管理法」及びその実施細(xì)則の関連規(guī)定に従って処理する。

もっと関連した情報(bào)は世界の服裝靴と帽子のネットカフェに注目してください。