一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の稅引き前控除額はどう計(jì)算しますか？

「企業(yè)所得稅法実施條例」第43條では、企業(yè)が発生した生産経営活動(dòng)に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出は、発生額の60%から控除されるが、その年の販売（営業(yè)）収入の5‰を最高で超えてはならないと規(guī)定している。

これはあります。

國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)[2008]1081號(hào)]によると、関連項(xiàng)目の記入説明1行目の「販売（営業(yè)）収入合計(jì)」：納稅者が國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度により確認(rèn)した売上高、その他業(yè)務(wù)収入を記入し、稅収規(guī)定により確認(rèn)した売上高を計(jì)上する。

また、総局の納稅サービス司もこの問(wèn)題に対する解答の中でこの文書(shū)を引用しました。

しかし、この文書(shū)は2014版の企業(yè)所得稅申告表を発表した後、國(guó)家稅務(wù)総局の公告で2014年第63號(hào)に廃止されました。

）ただし、廃止しても、それは文書(shū)の死活精神がまだ殘っています。また、他の文書(shū)からも根拠を見(jiàn)つけることができます。それは國(guó)稅書(shū)狀[2008]828號(hào)です。この書(shū)類(lèi)の第二條は同売で収入を確定する狀況に規(guī)定しています。

つまり、企業(yè)所得稅で認(rèn)識(shí)すべき売上（営業(yè)）収入＝會(huì)計(jì)上の売上高＋會(huì)計(jì)上のその他の業(yè)務(wù)収入＋企業(yè)所得稅で認(rèn)識(shí)すべき売上収入

次に、2014版の企業(yè)所得稅の記入表には、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の記入規(guī)定について「『本行第1列×60%』とその年の販売（営業(yè)収入）×5‰のどちらが小さいか」が記載されていますので、これがあります。

三、食事のチケットは全部業(yè)務(wù)招待費(fèi)ですか？

これは本當(dāng)に違います。

業(yè)務(wù)接待費(fèi)とは何ですか？明らかに、外部からの接待に違いないです。企業(yè)以外の人に対して、食費(fèi)領(lǐng)収書(shū)が「內(nèi)人」であれば、業(yè)務(wù)招待費(fèi)ですか？「內(nèi)人」は食費(fèi)領(lǐng)収書(shū)を清算します。その中の一つは従業(yè)員の出張途中に発生した合理的な費(fèi)用です。これは業(yè)務(wù)招待費(fèi)に計(jì)上すべきではなく、出張旅費(fèi)に計(jì)上すべきです。

したがって、すべての食券は業(yè)務(wù)招待費(fèi)ではなく、具體的な業(yè)務(wù)によって発生する原因、性質(zhì)、目的、用途、対象などの方面で區(qū)別しなければならない。

四、株式投資業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)は、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の計(jì)上基數(shù)にはどのような収入が含まれていますか？

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅法の若干の稅収の徹底に関する通知」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)[2010]79號(hào)）は、持分投資業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)の業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)に対して特殊性の規(guī)定を行いました。すなわち、持分投資業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)（グループ會(huì)社本社、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)などを含む）に対し、投資企業(yè)から配當(dāng)金、配當(dāng)金及び持分譲渡収入を規(guī)定の比率で計(jì)算します。

なぜかというと、持分投資業(yè)務(wù)はこのような企業(yè)の売上高であり、他の営業(yè)活動(dòng)がなく、控除された業(yè)務(wù)招待費(fèi)の割合が低いため、特別な規(guī)定があります。

株式投資業(yè)務(wù)を?qū)熼T(mén)としていない企業(yè)はこの規(guī)定を適用しません。

五、収入の補(bǔ)填は業(yè)務(wù)招待費(fèi)の計(jì)上基數(shù)としてできるかどうか

まず、企業(yè)所得稅申告表の売上（営業(yè)）収入には、主要業(yè)務(wù)収入、その他の業(yè)務(wù)収入及び同一視売上収入が含まれています。

収入を基數(shù)として補(bǔ)填できるかどうかは、2つの狀況に分けられると思います。

1.企業(yè)が自分で調(diào)べた収入の補(bǔ)填は、自主的に取り消して改めて申告し、収入の補(bǔ)填を販売（営業(yè)）収入に計(jì)上すれば、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の控除基數(shù)としてもいいですが、確かな點(diǎn)があります。決済期間後に新たに申告した所得稅額を取り消してから滯納金が発生することができます。

2.稅務(wù)機(jī)関の査察による?yún)胙a(bǔ)填については、再申告の問(wèn)題がなく、企業(yè)の會(huì)計(jì)処理は一般的に前年度損益調(diào)整に計(jì)上され、また納稅申告時(shí)に「販売（営業(yè)）収入合計(jì)」で申告していないデータは、所屬年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)の計(jì)算基數(shù)として追加できない。

國(guó)家稅務(wù)総局の公告2012年第15號(hào)によると、企業(yè)は建設(shè)準(zhǔn)備期間中に発生した準(zhǔn)備活動(dòng)に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出は、実際の発生額の60%を企業(yè)の準(zhǔn)備費(fèi)に計(jì)上し、関連規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。

七、現(xiàn)存または潛在的な取引先に贈(zèng)り物を贈(zèng)るのは業(yè)務(wù)接待費(fèi)ですか？

業(yè)務(wù)接待費(fèi)とは生産経営活動(dòng)に関する接待支出を指し、奢り消費(fèi)だけでなく、贈(zèng)り物やその他の形式も含まれています。取引先への贈(zèng)り物は依然として業(yè)務(wù)の普及と取引先の関係を維持するために発生した支出ですから、やはり業(yè)務(wù)接待費(fèi)です。

もし贈(zèng)り物を注文する時(shí)、企業(yè)のロゴを印刷したら、業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)として処理できます。もちろん金額とプレゼントの合理性も見(jiàn)なければなりません。アウディにLOGOをかけても業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)は計(jì)算できません。

八、お客様が會(huì)社に行って、會(huì)社が負(fù)擔(dān)する交通、食事と宿泊の費(fèi)用は接待費(fèi)になりますか？

企業(yè)所得稅法では、企業(yè)が実際に発生した収入取得に関する合理的な支出は、原価、費(fèi)用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計(jì)算する際に控除することが許されている。

関連支出とは、取得収入に直接関係する支出をいう。

合理的な支出とは、生産経営活動(dòng)の慣例に合致し、當(dāng)期損益または関連する資産原価に計(jì)上しなければならない必要と正常な支出をいう。

お客様は會(huì)社が負(fù)擔(dān)する交通、宿泊費(fèi)は業(yè)務(wù)接待の性質(zhì)を考察しますので、業(yè)務(wù)接待費(fèi)に該當(dāng)します。

九、業(yè)務(wù)招待費(fèi)は建設(shè)工事科目で計(jì)算する場(chǎng)合、どのように納稅調(diào)整を行いますか？

まず業(yè)務(wù)招待費(fèi)を確定するには、建設(shè)工事の中で計(jì)算してもいいですか？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則の計(jì)算科目には管理費(fèi)用の計(jì)算だけが含まれています。招待費(fèi)は工事予定の使用可能狀態(tài)に達(dá)するために必要な支出に合致していません。

一部の企業(yè)が業(yè)務(wù)招待費(fèi)を建設(shè)工事の中で計(jì)算しても、稅法処理において、すでに業(yè)務(wù)招待費(fèi)の合併に対して調(diào)整処理を行っていますので、直接に各科目で合算した業(yè)務(wù)招待費(fèi)を合算し、稅収政策の要求に応じて調(diào)整すればいいです。

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