各國の現(xiàn)行の會計準(zhǔn)則と法規(guī)には普遍的な問題があります。それは準(zhǔn)則と法規(guī)の制定は主に大企業(yè)と上場會社に対してで、中小企業(yè)の會計需要と特殊な問題をほとんど考慮していません。

伝統(tǒng)的な中小企業(yè)會計の発展は、以前の概念の枠組みに制約されてきました。

伝統(tǒng)的な中小企業(yè)の會計機能を十分に発揮し、解放するために、以前の枠組みの構(gòu)築方法を參考にして、新たな伝統(tǒng)的な中小企業(yè)の會計フレームを構(gòu)築することができると思う。

新しい枠組みは、古い枠組みとの整合性を保つだけでなく、伝統(tǒng)的な中小企業(yè)の會計の特徴を強調(diào)するための鮮明な個性的な特徴を反映することができます。

また、物事の発展の観點から、新しい枠組みと古い枠組みにはコミュニケーションの接點があります。中小企業(yè)が大手企業(yè)に上場する過程で、中小企業(yè)の會計も順調(diào)に移行できます。

新しい枠組みの構(gòu)築について、筆者は以下のいくつかの提案があります。

數(shù)年來、理論界はずっと財務(wù)會計と管理會計が互いに分離したのだと思っています。

財務(wù)會計で発生したデータは主に外部に情報を提供するために用いられ、情報利用者は主に銀行、株主、稅務(wù)機関などである。

財務(wù)會計と管理會計の分離の原因の一つは、財務(wù)會計が通常統(tǒng)一され、會計の管理方法と手段が自由に選択できることである。その理由の一つは、大企業(yè)、上場會社が內(nèi)部報告と対外報告の二つの機能を細(xì)分化する能力があることである。すなわち、専門の會計士記録を設(shè)置し、會計基礎(chǔ)データを保留し、財務(wù)會計の仕事に従事し、また専門人員を設(shè)置して基礎(chǔ)データの加工、整理などの會計業(yè)務(wù)を行うことができるからである。

しかし、伝統(tǒng)的な中小企業(yè)にとっては、その會計機構(gòu)の設(shè)置が簡単なため、會計士の力が弱く、管理會計と財務(wù)會計を分離してしまうと、企業(yè)の財務(wù)負(fù)擔(dān)を増やすしかない。

伝統(tǒng)的な中小企業(yè)の所有者（一般的には企業(yè)管理者）の財務(wù)諸表に対する理解力はもともと高くなく、會計報告の多様化は情報の理解の難しさだけである。

財務(wù)會計と管理會計は完全に切り離されているわけではない。

周知のように、會計を管理するために必要なデータの一部は財務(wù)會計によって提供されます。

會計と財務(wù)會計を結(jié)合して共同で財務(wù)報告書を作成し、対外報告の情報と簡潔で要領(lǐng)の良い內(nèi)部管理情報を含むことは、中小企業(yè)にとって非常に必要です。

現(xiàn)在、いくつかのソフトウェア開発者は新しいタイプの財務(wù)ソフトを設(shè)計しようとしています。

この種のソフトウェアの開発が成功すれば、中小企業(yè)は収益が大きくなり、簡明で重要な管理情報を得るだけでなく、直接に対外報告を出力することができ、財務(wù)コストも節(jié)約できる。

したがって、従來の中小企業(yè)の財務(wù)報告書の作成に関する新しい概念の枠組みは、管理の効用を考慮し、最低コストで財務(wù)報告書を作成し、最大の効果を発揮するように努め、提供された管理情報は十分、大量、分析しやすく、管理者に主要製品や生産ラインごとにどれだけの限界貢獻(xiàn)ができるかを把握させることができる。

さらに、変動原価、固定原価について、減価償卻及びその他の償卻に関する様々な情報を提供します。

_（二）整合性

一致性はここで主に2つの意味を含み、1つは新しい概念の枠組みはできるだけ標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化しなければならない。2つは新しい概念の枠組みは一定の包容性を持たなければならない。

_はある角度から見て、一致性は効率の要求に応じて生じるようです。

アングロ、イケルソンの會計たちはかつて「一致性」に対して厳しい批判を行いましたが、一致性は大量の無意味データの発生をもたらしたと考えられています。しかし、どのシステム、枠組みの存在も基本原則から逸脫することはできません。

自由選択は非常に重要です。會計政策などの選択ですが、基本原則は守らなければなりません。自由の限度は永遠(yuǎn)に資産と資産を超えてはいけません。

自由な選択を強調(diào)しすぎると、効率が悪いかもしれません。

標(biāo)準(zhǔn)化されたシステムはこのような欠陥を克服できる。

標(biāo)準(zhǔn)化システムは巨大な節(jié)約を生むことができて、ソフトウェアの供給、課程の育成訓(xùn)練、會計のサービス、納稅申告、監(jiān)査などはすべてそれで利益を受けることができます。

標(biāo)準(zhǔn)化されたシステムは信用機構(gòu)が中小企業(yè)會計に干渉することを刺激し、自分の職員を訓(xùn)練して標(biāo)準(zhǔn)化方式でデータ分析を行う。

新しい概念の枠組みを設(shè)計するには、中小企業(yè)の會計需要は簡単であるにもかかわらず、企業(yè)の成長に伴って複雑になり、企業(yè)はより詳細(xì)な內(nèi)部管理情報が必要となり、外部の利用者も會計情報をより十分に開示するように要求される。

新しい枠組みの設(shè)計は、簡単なアカウントシステムから複雑なシステムに上昇する可能性を考慮する必要があります。

稅務(wù)互換性。

財務(wù)報告書と稅務(wù)報告の両立は非常に困難である。

大企業(yè)、上場會社は、一般的に會計の電算化を行い、會計情報の保存は問題ない。

會計情報を保存することで、管理者と株主に経済報告を簡単に提供することができます。稅務(wù)部門のために納稅申告書を作成することもできます。

しかし、小さな會社に対しては、2つのデータを保持することは効率を失います。

稅務(wù)、管理の二つの報告データは會計の大量の時間を浪費するだけでなく、所有者（または管理者）の困惑を引き起こす可能性がある。

したがって、中小企業(yè)にとって、會計記録の保存は統(tǒng)一された基礎(chǔ)の上でできるだけ稅務(wù)要求と協(xié)調(diào)して簡略化、実用的な目的を達(dá)成することが望ましいです。

財務(wù)報告書と稅務(wù)報告の互換性のある過程で、最大の影響を與える二つの財務(wù)諸表項目は減価償卻と引當(dāng)金である。

稅法で許可されている減価償卻率は、會計で規(guī)定されている減価償卻率とは異なる場合が多いので、これらの項目に含まれる2つの情報を統(tǒng)一報告書にどのように並べばいいですか？

二、伝統(tǒng)型中小企業(yè)の概念の枠組みの新たな構(gòu)想_（一）會計目標(biāo)は概念の枠組み構(gòu)築の論理的起點である。

伝統(tǒng)的な中小企業(yè)の會計目標(biāo)は大企業(yè)、上場會社と違って、所有者、管理者、稅務(wù)部門、債権者などの限られた情報利用者に、最も簡潔で実用的な簡略化された報告形式で決定に必要な有用な情報資料を提供するべきです。

基礎(chǔ)と會計科目を確認(rèn)する。

新しいコンセプトフレームの設(shè)計は、企業(yè)の発展の段階性を考慮して、現(xiàn)金ベースを起點として、複雑な計算基礎(chǔ)に至るまで、簡単な計算基準(zhǔn)に徐々に上昇することができます。

具體的な構(gòu)想は次の通りである。_ミニ企業(yè)（≦5人）：現(xiàn)金基礎(chǔ)。

_小型企業(yè)（6人50人）：権利発生制、簡略化された標(biāo)準(zhǔn)會計科目表。

簡単な管理情報を提供します。

_中型企業(yè)（51人250人）：権利発生制、複雑な標(biāo)準(zhǔn)會計科目表。

ちょっと複雑な管理情報を提供します。

大きな非上場企業(yè)：権利発生制、舊枠組みに規(guī)定されているほとんどの會計科目。

複雑な管理情報を提供します。

_大の公開上場企業(yè)：権利発生制、舊枠組みに規(guī)定されているすべての會計科目を採用する。

できるだけ詳細(xì)な管理情報を提供します。

小さい企業(yè)は普通簡単なデータだけが必要で、取引の種類も非常に限られていますので、そのまとめもとても簡単です。

一つの経営活動は非常に簡単な小型企業(yè)や小型企業(yè)であり、データに対して深い分析が必要ではない。

しかし、企業(yè)規(guī)模の拡大に伴って、資産プロジェクトはますます多くなり、だんだん細(xì)くなりました。

この時、科目コードは411で工場を代表し、412で土地を代表するなど、縦列數(shù)字を大きくしたり、コードの桁數(shù)を拡大したりして、4100で工場を代表して、4101で土地を代表するような四つのコードを採用します。この設(shè)計の長所は會社の規(guī)模に関係なく、會計課コードの基本的な意味は通じています。

_（三）簡略化型財務(wù)報告書。

利用者の増加する情報の需要を満たすために、古い概念の枠組みの下で財務(wù)報告によって開示された情報の內(nèi)容はますます豊富になり、報告の複雑さや理解しにくい可能性もますます大きくなっています。

多くの研修を受けた伝統(tǒng)的な中小企業(yè)の財務(wù)報告の利用者にとって、複雑な言語と構(gòu)造は彼らの理解能力を超えており、過剰な情報は彼らを運用する能力もない。

このような狀況に対して、簡略化型財務(wù)報告はきっと良薬です。

簡略化された財務(wù)報告は格差報告に対する反応であり、大量に濃縮された財務(wù)諸表と概括的な財務(wù)コメントから構(gòu)成されており、要約を報告する形式で、內(nèi)容が複雑すぎて、利用者が全部の內(nèi)容を詳しく読んで研究できない場合、利用者が関連情報を検索する時間を減らすことができ、財務(wù)情報を理解しやすくなる。

従來の財務(wù)報告と違って、主な特徴は以下の通りである。

簡略化された財務(wù)報告書は、現(xiàn)在、世界の多くの國で広く使われています。例えば、イギリスのように、條件に合致する中小企業(yè)は簡素化された會計報告資料を提供できます。