稅務代理範疇の定義は、國家稅務総局の《稅務代理試行業(yè)務の実施に関する通知》の規(guī)定によると、稅務代理人は法律法規(guī)に規(guī)定された代理範囲內において、納稅者、源泉徴収義務者の委託を受けて、稅務事務の処理に適した各種行為の総稱を指す。

我が國がWTOに加入する法律性文書の付屬品9「サービス貿易の具體的な承諾は譲歩表を減らす」規(guī)定によって、稅務代理は稅務サービス業(yè)に帰屬するべきです。

「國連中心製品分類」項目の區(qū)分によると、稅務サービス業(yè)（番號8630）は、企業(yè)の稅収計畫作成とコンサルティングサービス（番號86301）、企業(yè)の稅収報告書作成と審査サービス（番號86302）、個人の稅金編成と計畫サービス（番號86303）、その他の稅金関連サービス（番號86309）を含む。

稅務代理の主な任務はサービスが必要な納稅者に援助を提供することであり、特に広範な中小企業(yè)と個人の商工業(yè)者にサービスを提供することである。

例えば稅務機関が稅務代理人を提唱して、個人経営者のために帳簿を建てて、納稅申告して代理サービスを提供します。

「國連中心製品分類」の規(guī)定に従って、稅務サービス業(yè)の範囲は広いです。

しかし、我が國は稅務代理についてだけ規(guī)範を設けて、他の稅務サービスは規(guī)範の範囲に入れていません。

実際には、他の稅金サービスは主に納稅者と稅務諮問機関に関連しており、稅務機関には一般的には関與しておらず、民事契約関係である。

稅務諮問機関は稅務機関に関係しない業(yè)務に従事する場合、國家の法律、例えば刑法、契約法、稅収法律を遵守すればいいです。

稅務代理は稅務機関にサービスするべきで、稅金徴収のコストを下げることと稅金の入庫を有利にするかどうかを稅務代理業(yè)の健全な発展の指標としている。

このような観點は一方的で、稅務代理業(yè)制度の健全化と発展に不利であると筆者は考えています。

稅務機関がタックス？ペイヤ-に稅金を徴収するのは経済の法律関係だけではなくて，同時に行政の法律関係です。

行政法學の観點によると、行政法は管理機能としての「管理論」の學説はすでに時代遅れであり、西洋國家の行政法は行政機関の職権を制限し、コントロールするための「制御論」の學説はまだ我が國の大部分の學者に受け入れられていない。

このような観點によって、煩雑な稅法の前で納稅者はきっと弱い立場にあります。國家は強い者としての稅務機関と弱者としての納稅者の権利義務関係を均衡させるために、稅務機関に大きな行政権力を與えると同時に、稅務代行制度を設けて、納稅者の合法的権益を保護します。

各級の政府は専門稅務機関を設立し、県以上の稅務機関に登録、徴収、検査などの部門を設けて、國家が法に基づいて稅金を徴収することを保証するのに十分である。

実際には、稅務代理制度が設けられているかどうかに関わらず、稅金の徴収、徴収コストの引き下げは稅務機関の義務です。

國家が設立した稅務代理制度は稅務機関自身の義務を免除できません。このような義務は稅務代理店に転嫁することができません。

稅務機関が自己の義務に転嫁すれば、稅務機関が公正を追求し、徴収効率を高める原動力を減らすことができる。

稅務機関に対して責任を負うのではなく、稅務代理人を決定しました。

「民法通則」と「契約法」の関連規(guī)定により、代理人は代理人の名義でその授権範囲內で民事活動を行わなければならない。

代理人の宗旨は被代理人の合法的権益を守ることにある。

ですから、稅務代理はコンサルティング業(yè)に屬して、鑑識業(yè)ではありません。

これは公認會計士が委託者に責任を負うだけでなく、委託者以外の利害関係者に責任を負う検証機能と本質的な違いがあります。

稅務代理人と稅務機関の間の法律関係は、稅務代理人が法律法規(guī)を遵守し、稅務機関の規(guī)定の手続きに従って稅務代理業(yè)務を実施するとともに、稅務機関が法により監(jiān)督することであるべきです。

稅務代理に関する法律、法規(guī)及び規(guī)則から見ると、「納稅者」、「自発的」、「コンサルティング」、「稅務代理人」は稅務代理業(yè)のキーワードを構成しています。

その中で、筆者は一番重要な原則は、自ら志願し、開放することです。

ボランティアに関する原則。

稅務代理は主に納稅者にサービスを提供し、納稅者の願望を満たすことが最も重要である。

従って、納稅者に自分で稅務代理人を採用するかどうかを決めさせ、稅務機関は稅務代理サービスを強制または変更してはいけない。

開放原則について。

納稅者により良い稅務サービスを提供する目的を実現(xiàn)するためには、稅法の知識と背景を持った人たちが共同で稅務代理店に參加するようにしなければならない。會計士事務所、弁護士事務所が稅務代理業(yè)務に従事することを許可しなければならない。

従って、開放は稅務代理のもう一つの基本原則である。

ただ高素質の弁護士、公認會計士を共に稅務代理業(yè)に參加させてこそ、納稅者の合法的権益を維持することに有利であり、ひいては稅務代理市場を大いにうまくやることができ、最終的には會計士事務所、稅務士事務所、弁護士事務所の「三勝」の局面を形成する。

稅務代理人と登録稅務士_登録會計士、弁護士_登録會計士、弁護士_『稅金徴収管理法実施細則』第111條の規(guī)定：納稅者、源泉徴収義務者は稅務代理人に代わって稅務事項の取り扱いを委託する方法は、國家稅務総局が規(guī)定する。

明らかに法律の條文の上で、稅務の代理人は稅務の代理業(yè)の主體の1つで、稅務士、公認會計士、弁護士はすべて稅務の代理人に等しくありません。

しかし、この規(guī)定は「資格」という言葉を提出していないので、稅務代理人の職業(yè)資格行政許可の設立の根拠になるかどうかはまだ検討したいです。

この本を職業(yè)資格行政許可の根拠として理解しても、今年7月1日に施行された「行政許可法」の規(guī)定により、全國人民代表大會または國務院が稅務代理人に対して別途許可を設定しなければならない。

_は我が國がWTOに加入した規(guī)範的法律文書「サービス貿易の具體的な承諾の譲歩表」に基づき、會計士事務所は稅金コンサルティング業(yè)務に従事することができます。

「外商投資企業(yè)と外國企業(yè)所得稅法実施細則」に基づき、納稅者は所得稅の確定申告時に、中國登録會計士に提出した帳簿検査報告書を提出しなければならない。

「企業(yè)所得稅の稅引き前控除方法」に基づき、納稅者が稅務機関に報告し、稅引き前控除を承認する事項を審査し、中國登録稅務士または公認會計士の審査証明書を添付することができる。

國際慣例によって、アメリカ、カナダとヨーロッパの大部分の國家と我が國の香港の特別行政區(qū)で、稅務の代行の業(yè)務は主に公認會計士、弁護士によって完成されて、たとえ専門的に稅務の代理立法の國家があるとしても、例えば日本、韓國、公認會計士、弁護士も自ら稅務の代理資格を得ることができます。

明らかに、「閉鎖」の業(yè)界管理は稅務代理法の本來の意味に合わないです。

公認會計士が監(jiān)査業(yè)務に従事する場合、稅務代理の獨立性に影響しません。

稅務代理は監(jiān)査報告の副産物であるため、公認會計士は監(jiān)査報告書を発行する時、稅務の帳簿処理を審査しなければならず、稅務代理と監(jiān)査報告の內容は一致していなければならず、矛盾が生じるべきではない。

公認會計士は稅務代理に従事しても、納稅者が二重審査を受けて納稅者の負擔を軽減することができ、社會全體の利益に合致する。

上記の通り、公認會計士、公認稅務士、弁護士はいずれも稅務代理人資格を取得する権利があります。

このため、稅務代理業(yè)主管部門は改めて稅務代理人資格を認定するよう提案します。

その中で、登録稅務士資格を廃止してもいいです。元の登録稅務士は自動的にB種類の稅務代理人資格を取得して、納稅者から委託された稅務審査を受ける以外の稅務代理業(yè)務に従事できます。

全國統(tǒng)一試験に合格した公認會計士免試監(jiān)査、稅法、會計科目はA類稅務代理人資格を取得し、全國統(tǒng)一試験に合格した弁護士免試稅法科目に參加してA類稅務代理人資格を取得し、稅法、監(jiān)査科目はB類稅務代理人資格を取得する。

稅務機関は稅務代理業(yè)の監(jiān)督機関として、管理機関としてはならない。

稅務機関は唯一稅務代理報告を受理する當事者であり、また対立利益?zhèn)趣扦ⅳ?、納稅者、稅務代理人と直接的な法律関係を形成する。

もし稅務機関が稅務代理業(yè)の管理機関として働いていたら、他の第三者の均衡もなく、公正さを著しく失っています。

このような一極権力體制が存在する限り、効果的な均衡體制を形成することは困難である。

単に稅務機関の自律に頼って、外部の監(jiān)督がなくて、歴史の経験から見て、このような體制はよく無効です。

このため、國家稅務総局は資格試験と法律監(jiān)督関係を把握し、その他の機能を登録、業(yè)界內部の業(yè)務規(guī)範、業(yè)界自律などに業(yè)界協(xié)會に渡すよう提案しています。

もちろんこのような體制の手配の前提は必ず業(yè)界協(xié)會と稅務機関が徹底的にフックして、稅務機関は法に基づいて業(yè)界協(xié)會を監(jiān)督して、業(yè)界協(xié)會は法律の枠組みの範囲內で自己管理、自粛します。

稅務代理業(yè)務は必要な営業(yè)規(guī)範に欠けています。

例えば、「外商投資企業(yè)と外國企業(yè)所得稅法実施細則」の規(guī)定に基づき、企業(yè)は年度所得稅の確定申告時に中國公認會計士が発行する帳簿検査報告書を添付しなければならない。

しかし、現(xiàn)在は所得稅に欠けています。

外商投資企業(yè)と連攜した年次検査政策を組み合わせるために、國際慣例に合致し、外商投資企業(yè)の負擔を軽減するために、財政部、國家稅務総局は、稅務機関の徴収管理の必要を満たすために、帳簿検査報告（または監(jiān)査報告）の中所得稅の確定申告基準を制定しなければならない。

稅務機関が納稅者に対する納稅審査と稅務代理人が納稅者の委託を受けて納稅者自身に対する納稅審査を行うのは、全く異なる法律概念である。

稅務機関が納稅者に対して納稅審査を行うのは國家公権行為に屬する。

稅金徴収管理法の規(guī)定により、審査主體は稅務機関によってのみ行使される。

行政許可法はまた、行政機関の職権委託は他の行政機関や社會団體だけで、稅務代理人などに委託できないと規(guī)定しています。

タックス？ペイヤ-は稅務代理人に自分で納稅して審査して民事の私権の行為に屬することを委託して，目的は稅務の仕掛けに納稅の公信力を申告することを高めるためで，このような納稅審査は自発的なことしかできなくて，稅務の仕掛けはタックス？ペイヤ-を指定して稅務の代理人を受け取って納稅して審査します。

稅務機関が納稅者自身の申告を信じないなら、納稅者が稅務代理人の納稅審査の申告を受けると信じないなら、自分の監(jiān)査機関を派遣して納稅審査を行うしかない。

一部の地方稅務機関は國家が稅務代理の初志と立法の原意を制定することを理解していません。稅務代理規(guī)定を曲解して、稅務機関の規(guī)定によって稅務代理政策を実行します。

例えば、稅務代理機構と稅務機関がオフィスを共同して、納稅者に稅務機関の付屬機構だと誤解させて、稅務代理の公正さに影響します。納稅者に稅務代理サービスを強制します。

このような行為は法により是正されるべきである。

稅務機関に対する監(jiān)督管理稅務機関の考え。現(xiàn)在、我が國の納稅者の數(shù)が多く、関連取引の移転価格及び収入隠し、経費増などの脫稅手段が日増しに増えており、稅務機関の調査重點は不法な手段を利用して脫稅する納稅者に置かれるべきである。

同時に、稅務機関は法律法規(guī)の許す範囲內で、経済、行政などの手段を利用して納稅者に稅務代理機構を雇って法に基づいて代理申告するよう奨勵します。

具體的には、以下の対策があります。稅務機関は稅務代理分類管理に対応しています。

稅務代理人が納稅者の自発的な委託を受けて納稅審査を行うかどうかによって、稅務代理プロジェクトを納稅審査稅務代理（A類）と一般稅務代理（B類）に區(qū)分する。

A類稅務代理人は納稅者が提供する稅務資料に基づいて稅務審査を行い、B類稅務代理人は直接納稅者が提供するデータに基づいて稅務機関に申告しなければならない。

このようにするメリットは納稅者の意思を尊重し、稅務代理のコストを區(qū)分し、稅務代理の法的責任をさらに明確にすることです。

タックス？ペイヤ-の帳簿と帳簿の外で脫稅する情況を區(qū)別して，稅務の代理を勵ます