會計は、その所管の帳簿から見れば、総勘定會計、明細(xì)會計、出納に分けられます。

三者は違っていて、また連絡(luò)があります。分業(yè)と協(xié)力の関係です。

1、総勘定會計、明細(xì)會計と出納はそれぞれの分擔(dān)があります。

総合會計は企業(yè)の経済業(yè)務(wù)の総括採算を擔(dān)當(dāng)し、企業(yè)の経済管理と経営決定に包括的な全面的な計算資料を提供する。明細(xì)分類會計は企業(yè)の明細(xì)帳を管理し、企業(yè)の経済管理と経営決定のために明細(xì)分類計算資料を提供する。

総じて言えば、お金の會計管理を?qū)g行しなければなりません。出納者は監(jiān)査と會計書類の保管を兼任してはいけません。収入、費(fèi)用、債権債務(wù)などの帳簿の登録業(yè)務(wù)を擔(dān)當(dāng)してはいけません。

総勘定會計と明細(xì)會計は金銭管理物を管理してはいけません。

2、それらの間には密接な関係があります。互いに依存しながら、互いに牽制します。

出納、明細(xì)分類會計、総勘定會計の間には、強(qiáng)い依存性があります。

これらの計算の根拠は同じで、すべて會計原始証憑と會計記帳証憑です。

これらの記帳証憑としての會計証憑は出納、明細(xì)會計、総勘定會計の間で一定の順序で伝達(dá)しなければならない。それらはお互いに相手の計算資料を利用している。

同時に、それらの間はまた互いに牽制して制御します。

出納した現(xiàn)金と銀行預(yù)金の日記帳と総勘定の現(xiàn)金と銀行預(yù)金の総分類帳は、総分類帳とその屬する明細(xì)分類帳、明細(xì)帳の中の有価証券の帳簿と出納帳の中の相応する有価証券の帳簿は、金額の上の等量の関係があります。

このように、出納、明細(xì)會計、総勘定の三者の間は互いに牽制し制御する関係を構(gòu)成しています。

3、出納と明細(xì)會計の違いは相対的であり、出納計算も特殊な明細(xì)計算である。

出納計算の要求はそれぞれ現(xiàn)金と銀行預(yù)金によって日記帳を設(shè)置し、銀行預(yù)金はまた預(yù)金者の異なる口座によってそれぞれ日記帳を設(shè)置し、順次に明細(xì)計算を行う。

「現(xiàn)金日記帳」は毎日殘高を計上し、在庫數(shù)と照合します。「銀行預(yù)金日記帳」も月內(nèi)に何度も殘高を計上し、銀行と照合します。

月末は規(guī)定通りに會計しなければなりません。

月內(nèi)には報告書を何回も発行し、計算結(jié)果を報告し、現(xiàn)金と銀行預(yù)金の総分類帳と照合します。

4、出納業(yè)務(wù)は帳簿兼務(wù)の仕事です。

出納の仕事は主に現(xiàn)金、銀行預(yù)金と各種有価証券の収支と殘高計算、および現(xiàn)金、有価証券の保管と銀行預(yù)金口座の管理です。

現(xiàn)金と有価証券は出納の金庫に保管します。銀行預(yù)金は出納で収支決算手続きを行います。出納の帳簿処理を行うだけでなく、現(xiàn)金、有価証券などの現(xiàn)物の管理と銀行預(yù)金の収支業(yè)務(wù)を行います。

この點(diǎn)は他の経理との仕事に大きな違いがあります。

出納を除いて、他の會計係はお金に関係なく、會計は物に関係ないです。

出納業(yè)務(wù)のこのような分業(yè)については、財務(wù)「銭勘定管理」の原則に違反していません。出納帳は特殊な明細(xì)帳であり、総決算會計は「現(xiàn)金」、「銀行預(yù)金」、「長期投資」、「短期投資」などの対応する総分類帳を設(shè)けて出納保管と計算の現(xiàn)金、銀行預(yù)金、有価証券などの総額を管理しています。

その中で、有価証券はまだ出納計算以外のその他の形式の明細(xì)分類計算を行わなければならない。

5、出納業(yè)務(wù)は直接経済活動の過程に參與する。

商品の購買と販売は二つの過程を経て、商品の引渡しと代金の決済を行わなければなりません。

その中で、代金の決済、つまり商品代金の収入と支払いは出納業(yè)務(wù)を通じて行わなければならない。取引代金の収支、各種有価証券の経営及びその他の金融業(yè)務(wù)の処理は、更に出納者の參與を離れられない。

これは出納の仕事の著しい特徴であり、その他の財務(wù)活動は直接経済活動の過程に參加しないで、それに対してのみ反映と監(jiān)督を行う。