（一）內(nèi)部制御

現(xiàn)在、多くの中小企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制制度は全面的ではなく、企業(yè)の中のすべての部門と人員をカバーしておらず、企業(yè)の各業(yè)務(wù)領(lǐng)域と業(yè)務(wù)操作システムに浸透していません。

特に財(cái)務(wù)部門では、中小企業(yè)の會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)の秩序が亂れ、計(jì)算の不確実性による會(huì)計(jì)情報(bào)の歪みが極めて深刻である。

多くの企業(yè)の慣例のようです。

例えば、福建のある會(huì)社の上海支社の行政、財(cái)務(wù)の仕事は全部王さん一人で擔(dān)當(dāng)しています。2007年7月に上海支社は4臺(tái)のノートパソコンを購入しました。他の従業(yè)員に実際に3臺(tái)のノートパソコンを使われました。まだ1臺(tái)は王さんのところで保管しています。

2007年12月末に王さんが退職して引渡しする時(shí)、會(huì)社にこのコンピュータを?qū)g際に使った事実を隠しました。実物の帳簿に王さんが使った記録もないので、會(huì)社は発見していません。

2008年3月まで、上海支社の固定資産を棚卸しししていた時(shí)に、上記の問題を発見しました。

また、最近の例では、同社の混亂した財(cái)務(wù)管理のために汗を握ると、財(cái)務(wù)自體がどのぐらいのお金を送金するかを決めることができますので、本當(dāng)に怖いです。深センのある會(huì)社の上海支社の韓某は上海支社に対し、労働仲裁の要求を提起しました。

仲裁が発生した後、まず韓國のある2008年5月の給料を2000元余り銀行カードを通じて韓某に支払うことを提案します。

後の企業(yè)の社長は電話で支社の財(cái)務(wù)に韓國の2008年5月の給料の2000余り元を韓國のある會(huì)社に支払いますと伝えました。

この財(cái)務(wù)は総経理の意味が分かりませんでした。韓國のある給與カードの口座に一度に15000元以上を支払ったと言っていましたが、その財(cái)務(wù)説明によると、同僚から韓國の會(huì)社に対して訴えられたことがあります。15000元余りの賠償を要求しました。今は社長の請(qǐng)求を受けて、會(huì)社が支払うことに同意したと思って、正しい計(jì)算方法でお金を支払いしました。

（二）有効な監(jiān)督機(jī)構(gòu)がない。

中小企業(yè)の內(nèi)部監(jiān)査は大部分の欠落しかできません。內(nèi)部従業(yè)員の違法行為を直ちに発見することができません。

一部の企業(yè)の業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)者、経理擔(dān)當(dāng)者または管理者は監(jiān)督の不備を利用して、職務(wù)の侵害、単位資金の流用などの違法行為を行っています。

上海のある科學(xué)技術(shù)発展有限公司の常熟事務(wù)所の主任張某は、お客様の支払いの穴と會(huì)社の財(cái)務(wù)管理の穴を利用して、2006年－2007年のごく短い1年の間に、會(huì)社の代金の60萬元を不法占拠しました。

その具體的な操作方法はとても簡単で、はっきりとしています。會(huì)社は商品を取引先に販売しています。お客様はいつも現(xiàn)金を取って張某に直接支給していますが、張氏は會(huì)社にお客様の支払いがないと噓をつきました。

その事務(wù)所の他の従業(yè)員に會(huì)社に通報(bào)されるまで、張容疑者は事件を起こしました。

（三）內(nèi)控制度の行為主體の素質(zhì)はより低い。

一部の企業(yè)では會(huì)計(jì)職の資格を持たない人まで財(cái)務(wù)に従事させることもあります。この部分の人員は普遍的な素質(zhì)と業(yè)務(wù)能力が低いため、正常な會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)さえうまく処理できず、間違いだらけで、內(nèi)部統(tǒng)制制度の運(yùn)用ができなくなりました。

最も簡単な財(cái)務(wù)常識(shí)例を挙げます。私たちはよくある中小企業(yè)の財(cái)務(wù)に出會(huì)っています。日本の給與基準(zhǔn)を計(jì)算する時(shí)、簡単に日給＝月賃金標(biāo)準(zhǔn)/30を採用しています。退職した社員が今月22日まで働いていたら、退職後の月給を計(jì)算する時(shí)、よく月末賃金＝月賃金標(biāo)準(zhǔn)/30×22を採用します。

実際には、正確なアルゴリズムは、最後の月の賃金＝月賃金標(biāo)準(zhǔn)/21.75×當(dāng)月の実際の勤務(wù)日數(shù)です。

（四）內(nèi)部統(tǒng)制制度の執(zhí)行に力がない。

內(nèi)部統(tǒng)制制度は企業(yè)の各業(yè)務(wù)部門または人員であり、業(yè)務(wù)運(yùn)営において形成される相互影響、相互制約の一種の動(dòng)的メカニズムであり、制御機(jī)能を備えた各種の方式、措置及びプログラムの総稱であり、それは規(guī)則制度と同じではない。

內(nèi)部統(tǒng)制は有効を前提とし、その鍵は內(nèi)部統(tǒng)制制度の主體であるマネージャーと従業(yè)員であり、內(nèi)部統(tǒng)制制度を厳格に実行しなければならない。

上海のある家具有限會(huì)社は厳密な「印鑑管理方法」を制定しました。この方法の規(guī)定により、社員が公印を持って外出することを厳しく制限しています。印鑑を持って外出しなければならない場合、社長のサインが必要です。

2007年5月のある日、業(yè)務(wù)員の黃容疑者は公印を持って取引先に行ってその場で契約書を締結(jié)するという理由で、公印を持って外出するように求めましたが、あいにく社長が外出し、印鑑保管人は自分で公印を黃氏に渡すことにしました。

2007年6月初め、黃氏は口頭で辭職を申し出、會(huì)社の承認(rèn)を得た。

しかし2007年6月中旬、會(huì)社は突然労働仲裁委員會(huì)の開廷召喚狀を受け取りました。黃氏は會(huì)社に辭退されたという理由で6萬元余りの経済補(bǔ)償金を會(huì)社に請(qǐng)求しました。仲裁召喚狀によって郵送されたのは會(huì)社の公印が押された一枚の辭退通知書ですが、會(huì)社は黃氏が実際に公印に接觸したという証拠がないことに苦しんでいます。