一部の企業(yè)はまだ有効な內(nèi)部統(tǒng)制制度を確立していない、あるいは內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロール制度が不完全で、全體システムを形成していない。

その原因は企業(yè)の管理層が內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールの重要性をまだ意識(shí)していないこと、あるいは內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールに誤解があること、一方的には內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールは企業(yè)コストコントロール、會(huì)計(jì)資料の完全性制御、資産の安全性コントロールであり、內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロール制度が形式に流れていると考えています。

良好な內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールは要求だけではない。

同時(shí)に相応の検査と審査制度があるべきです。

現(xiàn)在、一部の企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)コントロール制度の執(zhí)行と検査は形式に流れており、一連の審査制度が確立されておらず、賞罰制度も制度化されていません。

また、內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールの監(jiān)督體制も健全ではなく、各職能部門、各職位の間に必要な協(xié)調(diào)と監(jiān)督が不足しており、各職種において、會(huì)計(jì)情報(bào)の迅速な伝達(dá)と交流が得られなくなり、仕事の正常な完成に影響するだけでなく、內(nèi)部監(jiān)査に対しても極めて不利である。

內(nèi)部的にみられる

コントロール自體は事前、事中、事後の全過(guò)程コントロール過(guò)程であり、その検査と監(jiān)督は主に內(nèi)部監(jiān)査によって完成される。

したがって、企業(yè)はあらゆる機(jī)能部門に依存しない獨(dú)自の內(nèi)部監(jiān)査機(jī)関を設(shè)立し、獨(dú)自にその監(jiān)査監(jiān)督任務(wù)を?qū)g行しなければならない。

現(xiàn)在、中國(guó)の一部の上場(chǎng)會(huì)社と企業(yè)は獨(dú)自の內(nèi)部監(jiān)査機(jī)関を設(shè)計(jì)していません。

擔(dān)當(dāng)者は通常、企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者が兼任しており、制度の規(guī)定に合わないだけでなく、內(nèi)部監(jiān)査に対する管理層と會(huì)計(jì)士の不重視を引き起こし、內(nèi)部監(jiān)査の獨(dú)立性と厳しさを弱め、內(nèi)部會(huì)計(jì)コントロールの質(zhì)に影響を與えている。

「會(huì)計(jì)法」に明確に規(guī)定されています。出納者は監(jiān)査、會(huì)計(jì)書類、収入、費(fèi)用、債権債務(wù)勘定の登録業(yè)務(wù)を兼務(wù)してはいけません。

しかし、ある企業(yè)は人員の簡(jiǎn)素化を理由に、出納人員に清算業(yè)務(wù)を兼管させ、財(cái)務(wù)専用印鑑も出納一人に保管されています。

このようなやり方は仕事上のミスを招きやすいだけでなく、職業(yè)犯罪にも便利な條件を提供しています。

ある企業(yè)は生産の必要に応じて仕入れを手配しないで、物資の滯積と浪費(fèi)をもたらして、管理コストと資金コストを強(qiáng)めます。

企業(yè)の既存の內(nèi)部統(tǒng)制制度は一般的に重複して発生する業(yè)務(wù)タイプのために設(shè)計(jì)されています。新規(guī)業(yè)務(wù)、頻繁に発生しない、または予期していない業(yè)務(wù)タイプに対しては制御能力がないかもしれません。

現(xiàn)代の情報(bào)技術(shù)が急速に発展し、企業(yè)內(nèi)部の會(huì)計(jì)コントロールに新たな挑戦を提起しました。

企業(yè)は常に変化する環(huán)境の中で、経営環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)の変化はコントロール制度のコントロール力を弱め、內(nèi)部統(tǒng)制制度を失効させるかもしれない。