我が國も同様に、會社の財(cái)務(wù)情報(bào)開示制度と會社の信用をどうやって規(guī)範(fàn)化するかという難題に直面しています。

そのため、會社の財(cái)務(wù)會計(jì)詐欺行為の背後にある深い原因を分析し、國際対比と反省を行い、対応措置を取って、わが國の資本市場のさらなる改革開放と経済の持続的かつ安定した急速な発展に重要な意義を持つことは間違いない。

米國公認(rèn)會計(jì)士協(xié)會（AICPA）はSAS 82で

監(jiān)査中の詐欺に対する考慮」では、會社の財(cái)務(wù)詐欺を「財(cái)務(wù)諸表に意図的に誤った申告、申告漏れまたは漏洩して財(cái)務(wù)諸表の使用者を騙す」と定義しています。

會社の財(cái)務(wù)詐欺とは、會計(jì)活動における関係當(dāng)事者が稅金の支払いを逃避し、高額な配當(dāng)金を分配し、秘密積立金を引き出すなどして私利を図る目的で、事前に周到に手配して、故意に虛偽の會計(jì)情報(bào)を製造する行為です。

財(cái)務(wù)詐欺の発生には、會社の管理構(gòu)造の不備、財(cái)産権関係のあいまいさ、會計(jì)監(jiān)査制度の欠陥などのミクロ的な原因があるだけでなく、法規(guī)體系の不備、市場管理の弱體化などのマクロ面の問題もあり、社會上の多くの要素が會計(jì)活動における総合的な反映である。

ドナルド?カレッセ博士は詐欺研究の分野で有名な教授です。彼はこの分野で創(chuàng)始的な貢獻(xiàn)をしました。不正専門家と呼ばれています。

彼は詐欺三角理論を創(chuàng)立して発展させて、なぜ人々が行うのかを説明します。

。

カレザーは結(jié)論を出しました。動機(jī)と機(jī)會と

三つの重要な要素が一緒になると、詐欺をする傾向があります。

一人が本當(dāng)に行っている詐欺では、3つの要素のそれぞれが必要であり、互いに関連している。

いかなる要素が欠けても、一人で詐欺をすることはない。

各會社の執(zhí)行者はこの詐欺三角を理解して、なぜ従業(yè)員が様々な詐欺行為に従事しているのかを知る必要があります。

20世紀(jì)80年代に、バーミンガム?ヤンヤン大學(xué)のスティーブ?W?アルベルト博士が詐欺行為を研究し分析しました。

その研究によると、居住條件が平均水準(zhǔn)を超えており、個人や賭博債務(wù)があり、個人の地位を所有しようとする欲求や、家族や周囲の仲間から得られた身分の圧力を持つ労働者が最も容易に詐欺を行うという。

自分の給料が低いと思っている社員も、その仕事から盜む可能性があります。

前述の伝統(tǒng)的詐欺理論を除いて、マーティン?T?ビッグマンは『詐欺防止と內(nèi)部統(tǒng)制の実行路線図』に新しい理論を設(shè)計(jì)しました。

詐欺のフライドポテト理論、詐欺のボロリンゴ理論、果物を下げる詐欺理論、詐欺の減量法理論、不正社員は詐欺者の理論など。