會計処理においては、「準則」及び制度が明確に規(guī)定された普遍的な業(yè)務処理を行う以外に、通常ではない特殊な事項が常に発生し、これらの問題も會計処理の難點である。

今は二十五の問題の會計処理方法について自分の提案を提出します。

1.「補助所得」は財務諸表でどのように設(shè)定されていますか？

損益計算書に「補助所得」項目がないと、「営業(yè)外収益」項目に反映されます。

2.稅務局に検査された場合、追納する所得稅の処理

（一）調(diào)整未納所得稅

前年度損益調(diào)整

貸付：稅金を納めるべきです。—所得稅を納めるべきです。

（二）「前年度損益調(diào)整」科目の殘高を利益配分に転入する

貸し：利益配分———未処分利益

貸付：前年度損益調(diào)整

（三）稅金の追納時

稅金を納めるべきです。

ローン：銀行預金

前年度の企業(yè)所得稅については、貸借対照表を作成する際、「未処分利益」項目を通じて反映されます。

3.商品の受領(lǐng)前、支払い後または領(lǐng)収書の未到著の會計処理

（一）商品を受け取った時の見積もり入金：

借ります：原材料

貸付：買掛金———仮見積り買掛金

來月の初めに赤字で押し売りする。

（二）領(lǐng)収書を受け取った時：

借ります：原材料

稅金を納めるべきです?！獕垈幎悾ㄊ巳攵愵~）を納めるべきです。

ローン：買掛金

インボイスの殘高が仮評価金と一致しない場合、且つ原材料が既に使用済みである場合、その差額は売上原価を相殺すべきである。

4.代理輸出の會計処理

（一）輸出代行商品を受領(lǐng)した場合

委託販売商品

商品代金の代理販売

（二）輸出販売の場合、実際の価格による

貸し：銀行預金（売掛金など）

ローン：買掛金

商品販売原価を同時に繰越し、

貸し：商品代金の取り次ぎ

貸付：委託販売商品

（三）輸出商品の代金を返し、代理販売手數(shù)料収入を計算する

借金：買掛金

貸付：代理購入販売収入（手數(shù)料収入）

銀行預金

（四）輸入代行

1.委託先の買収資金を受け取った場合：

貸し：銀行預金

ローン：買掛金

2.輸入商品の代理購入代金及び運送雑費を支払う場合：

借りる：商品購入（仕入コスト）

売掛金（代用パッド運送雑費）

ローン：銀行預金

3.購入した商品を委託先に移納し、手數(shù)料収入を決済する場合：

借金：買掛金

貸付：商品購入（仕入コスト）

売掛金（代用パッド運送雑費）

代理販売収入（代理手數(shù)料）

5.販売不動産は前受金の帳簿処理を受ける

販売不動産の前受金は、「前受金」科目を通じて反映され、まだ経営収入に転入していないため、領(lǐng)収書と領(lǐng)収書の金額は重複しません。

前受金と領(lǐng)収書の発行時：

貸し：銀行預金

ローン：前受金

最後の部屋の代金を受け取ります。

時:

貸し：銀行預金（最後の部屋代）

前受金（前受金）

貸付：主要業(yè)務収入

ここで注意すべきです。前受金は受け取った時に稅金を計算し、年末に販売が形成されていない場合は企業(yè)所得稅を前納します。

6.免稅品を販売する増値稅稅務と帳簿処理

ある工場は飼料産業(yè)を生産販売しています。

対象は飼料販売業(yè)者と養(yǎng)殖業(yè)者です。ほとんど領(lǐng)収書が必要ではありません。

領(lǐng)収書が不要な売上高の一部は會計上どう処理しますか？

貸し：銀行預金（現(xiàn)金）などの科目

貸付：製品販売収入（営業(yè)収入）等

稅金を納めるべきです?！獕垈幎悿蚣{めるべきです。

販売飼料は増値稅を免除するので、直接減免の性質(zhì)に屬します。同時に稅抜き収入に適用稅率を掛けて免稅額を計算します。

借ります：“稅金を納めるべきです———増値稅を納めるべきです（稅金を減免します）”の科目

貸付：「補助収入」科目

また、企業(yè)は

」の「稅金未納」項目の下で、「稅金減免」項目を増設(shè)し、企業(yè)が規(guī)定によって減免した増値稅を反映して、「課稅すべき稅金」－－増値稅（減免稅すべき稅金）」科目の記録に基づいて記入することができます。

7.増値稅に「増値稅を納めなければならない」借方殘高の帳簿処理

當期売上稅額が當期の仕入稅額より小さいため、控除が足りない場合、その不足分は次期に繰越して引き続き控除することができます。

したがって、「未納付稅金———増値稅を納めるべき」科目に借方殘高が現(xiàn)れた場合、當該期間は増値稅を納める必要がなく、その借方殘高はまだ控除されていない仕入稅額に反映される。