予算損益計算書予算損益計算書は、企業(yè)の予算期間における?yún)?、コスト費用及び経営成果の狀況を総合的に反映する。

全體の財務(wù)予算は売上収入を起點としているため、予算損益計算書では売上収入を確定してこそ、売上収入に対する配分コスト費用の計畫と計算を進(jìn)めることができる。

（1）內(nèi)容：三大財務(wù)諸表

（2）作り方：業(yè)務(wù)予算（販売、コスト、費用、固定資産、資金等）と財務(wù)仮説による

（3）手順：先損益、後貸借対照、後キャッシュフロー

（4）方法：財務(wù)は仮定だけで、予測はしない

1）売上高を予測し、販売品目と數(shù)量を逆に押し出す；

2）販売品目及び數(shù)量に応じて関連の生産コストを逆さまに押し出す；

3）売上高及び前年度の割合によって販売諸費用を計上する。

4）履歴に基づいて管理費用の金額を算出する。

5）上記データに基づいて予測損益計算書を作成する。

6）損益計算書及びヒストリカルデータから貸借対照表の該當(dāng)科目を推計する（例えば、棚卸資産回転率、売掛金回転率、流動比率、速動比率など）

7）今年の會社または社長の経営意図に基づいて上記の報告書を合理的に修正する。

2.資料の収集。

財務(wù)予算を組む前に、財務(wù)予算に関する資料を集めます。

3.企業(yè)の業(yè)務(wù)に関する予算をまとめます。

企業(yè)の各部門が作成した各業(yè)務(wù)予算、例えば販売予算、生産予算、コスト予算、材料、低額消耗品の購入予算、直接人工予算などは、財務(wù)予算を編成する重要な根拠です。

財務(wù)予算を作成する前に、取りまとめた各業(yè)務(wù)予算のデータと経済指標(biāo)を整理し、分析し、相互にチェックして確認(rèn)した後、財務(wù)予算の各表の関連予算數(shù)とする。

4.財務(wù)予算の作成手順。

財務(wù)予算を編成し、まず販売予算の売上収入を起點とし、キャッシュフローのバランスを條件として、最終的に予算を通過します。

及び貸借対照表は企業(yè)の経営成果及び財務(wù)狀況を総合的に反映する。

財務(wù)予算の一連の報告書とデータは、スナップリング、相互関連、補(bǔ)完され、完全なシステムを形成しています。

売上高が経営コストを超えた部分を毛利と呼び、売上高の高低は企業(yè)の収益の鍵であり、企業(yè)の経営費用、管理費用、財務(wù)費用の支出、利益の実現(xiàn)は毛利に依存しています。

予算損益計算書の構(gòu)造、データソース及びバランスは以下の通りである。

プロジェクトのデータソース

A売上収入の販売予算と予測

B経営コスト予算と予測

C粗利益はA-Bに等しい。

D販売費用販売費用予算及び予測

E管理費用管理費用予算及び予測

F財務(wù)費用予算キャッシュフロー計算書に「資金調(diào)達(dá)費用及び利息の支払いが発生した現(xiàn)金」

G投資収益が投資された企業(yè)の財務(wù)予算または投資された企業(yè)の経年的な経済効果及び投資収益に関する資料を通じて分析される。

H利益はC-D-E-F+Gに等しい。

I所得稅はH×稅率に等しい。

J純利益

潤はH-IIに等しい

（二）予算キャッシュフロー計算書

編成する

予算は、企業(yè)期首現(xiàn)金の殘高を基點として、予算期間中の現(xiàn)金収入を十分に考慮し、期末の理想的な現(xiàn)金殘高を見込んで、予算期間中の現(xiàn)金支出を確定する。

相互の関係は、數(shù)式で表します。

期首現(xiàn)金殘高+予算期間の現(xiàn)金収入-予算

期末理想の現(xiàn)金殘高=予算期間の現(xiàn)金支出

1.期首現(xiàn)金殘高データは、予算貸借対照表の貨幣資金の期首殘高に由來する。

2.現(xiàn)金収入は以下の3つの方面から構(gòu)成されています。経営活動、投資活動、資金調(diào)達(dá)活動による現(xiàn)金収入です。

（1）経営活動によって生じた現(xiàn)金収入は、主に商品の販売または役務(wù)の提供による現(xiàn)金収入、家賃収入、その他経営活動に関連する?yún)毪榘k生する。

それは販売収入及びその他の経営収入と同じで、未収、前受金の期末と期首の差額を加算、減収する。

（2）投資活動によって生じた現(xiàn)金収入は、主に外資に対して受け取った収益から生じ、投資を回収し、固定資産、無形資産及びその他の長期資産に対して受け取った現(xiàn)金を処分する。

対外投資が受け取った現(xiàn)金は、予算損益計算書の投資収益に等しく、未収、前受金に関する期末と期首の差額を加算、減額する。

投資を回収して受け取った現(xiàn)金は、取締役會の投資回収決議に基づき、長期投資、短期投資の減少數(shù)を予想し、プラス、マイナス：未収、前受金に関する期末と期首の差額を計上する。

固定資産または無形資産を処理して受け取った現(xiàn)金は、固定資産または無形資産を処分する純利益となり、関連する未収、前受金項目の期末と期首の差額を加算、減額する。

（3）

現(xiàn)金収入は、権益性投資を吸収して受け取った現(xiàn)金、債券を発行して受け取った現(xiàn)金、借金から受け取った現(xiàn)金と同じです。

権益性投資収入を吸収する現(xiàn)金は、株式割當(dāng)金額を増資し、未収、前受金項目に関する期末と期首の差額を加算、減額するものとする。

借入から受け取った現(xiàn)金は、予算期間中の現(xiàn)金支出と現(xiàn)金収入（借入金を含まずに受け取った現(xiàn)金純増加額）および期末と期首通貨資金の差額と同じである。

3.現(xiàn)金支出は経営活動、投資活動及び資金調(diào)達(dá)活動の現(xiàn)金支出を含む。