大企業(yè)の多國籍取引における稅務(wù)リスクの可能性がますます高まりつつある狀況に対し、江蘇省國稅局は現(xiàn)地の大企業(yè)に対し、2015年以來、BEPS（稅金ベースの浸食と利益移転）の行動計畫が次々と発表され、多國籍取引の稅務(wù)リスクが各國から注目され、関連大企業(yè)は9つの方面の問題に注目し、稅務(wù)リスクを効果的にコントロールするべきである。

一つは、多國籍稅源の配分「四つの整合」に注目し、「三つの誤配」を防止することです。

「四つのマッチング」は、市場貢獻(xiàn)とグループの全世界利益配分が一致し、企業(yè)機(jī)能の負(fù)擔(dān)と利益の見返りが一致し、中國政府の投入、セット、コスト節(jié)約と企業(yè)利益の見返りが一致し、多國籍企業(yè)の社會イメージと稅金貢獻(xiàn)が一致します。

"3つの不整合"は、契約のガバナンスとハイテク企業(yè)の不整合、グループの利益の傾向と中國の子會社の利益の傾向が一致していない不整合は、投資母國の高遵と投資先の低い位置に従っています。

第二に、稅金に関する資料提供の法的義務(wù)に関心が高いことです。

納稅者が法に基づいて保存し、真実かつ完全に稅金に関わる資料を提供することは、稅法の規(guī)定の義務(wù)であり、自己の遵守と稅企業(yè)の協(xié)力の基礎(chǔ)でもある。

多國籍納稅者、特にいくつかの関連の制御された程度の高い納稅者を提案し、稅務(wù)機(jī)関のリスク注意喚起や稅金検査時に、本社の人員が中國に來て直接コミュニケーションすることを奨勵し、稅務(wù)機(jī)関の正確な判斷、合理的な稅務(wù)処理によるサポートを提供する。

特に注意したいのですが、稅金検査の一環(huán)で納稅者が提供を拒否した資料は、裁判所が行政訴訟の一環(huán)で信用を得られません。

第三に、同時期の資料の準(zhǔn)備品質(zhì)に注目しています。

BEPS行動計畫は同期の資料管理に重大な調(diào)整を行い、納稅者に國別報告と主文書を提供するよう要求し、多國籍企業(yè)のグローバル組織構(gòu)造、業(yè)務(wù)説明、集団財務(wù)と稅務(wù)狀況、及び國（地域）ごとの収入、利益、既納所得稅などの情報を提供し、稅務(wù)機(jī)関全體に企業(yè)譲渡価格リスクを評価するために資料を提供する。

多國籍納稅者を提案し、同期資料準(zhǔn)備の中で情報データの不備、不正確さを減少させ、比性分析に重大な欠陥があるなどの問題があり、企業(yè)がグローバルグループ情報と異なる稅収管轄権內(nèi)の稅金関連情報を提供することを奨勵する。

同期資料の準(zhǔn)備が悪い企業(yè)はリスクコントロール不足を反映しており、稅務(wù)機(jī)関は譲渡価格調(diào)査のリスクランキングを高める。

第四に、企業(yè)機(jī)能の正確な位置づけに注目しています。

BEPS報告の核心は稅収が経済活動の実質(zhì)と価値創(chuàng)造と一致することを強(qiáng)調(diào)することであり、企業(yè)の経済活動と価値創(chuàng)造の直接的な表現(xiàn)はその履行した機(jī)能であり、これによって企業(yè)の価値チェーンにおける利益配分を決定した。

多國籍納稅者に注意して、職能位置づけは実際に発生した経済活動に基づいて認(rèn)定しなければならない。中の子會社はすでに國內(nèi)販売、研究開発などの機(jī)能を擔(dān)當(dāng)している時、舊制を簡単に固守してはいけない。まだ「両端在外」の低利益リターンの契約メーカーと位置づけて、企業(yè)は自発的に稅務(wù)機(jī)関とのコミュニケーションを強(qiáng)化し、事前及び業(yè)務(wù)中の管理段階で機(jī)能に従って利益配分を調(diào)整し、事後に定価調(diào)査のリスクを譲渡されることを避けるべきである。

第五に、業(yè)務(wù)再編の経済実質(zhì)に注目している。

多國籍企業(yè)のグローバル業(yè)務(wù)再編が日増しに頻繁になり、我が國の稅法の規(guī)定に基づき、多國籍納稅者に業(yè)務(wù)再構(gòu)築は合理的な商業(yè)目的に基づき、再構(gòu)築は公平であるべきと注意している。

會社內(nèi)部の完全な方策決定手順とプロセス資料を確認(rèn)し、董事會決議、業(yè)務(wù)再構(gòu)築評価報告、受取伝票、関連取引先との疎通記録などを含み、再構(gòu)築に関わる各當(dāng)事者の機(jī)能と関連資産の移転は十分に補(bǔ)償され、業(yè)務(wù)再構(gòu)築後の新たな利益配分パターンは経済活動の実質(zhì)と価値創(chuàng)造パターンと一致しなければならない。

六は現(xiàn)地化の研究開発、マーケティングに対する合理的な補(bǔ)償に高い関心を持っています。

BEPS行動計畫は、無形資産の開発、昇格、維持、保護(hù)と利用はいずれも無形資産価値創(chuàng)造に屬し、共有であると明確に指摘している。

超過利潤の根拠。

多國籍納稅者に注意して、中國子會社はグループの既存技術(shù)に基づいて現(xiàn)地化、改造、アップグレードを行い、またはグループブランドまたは商標(biāo)に対して現(xiàn)地化マーケティング、保守、顧客ネットワークの構(gòu)築などを行い、無形資産価値創(chuàng)造に屬し、子會社の現(xiàn)地化研究開発、マーケティングは資産運用、人員配置、日常機(jī)能履行などの面で展開された実際の仕事、及び無形資産価値への貢獻(xiàn)を十分に考慮し、グループ価値チェーンの配分において、子會社の無形資産の無形利益を合理的に分配するべきです。

7つは、FATCAとCRSの実施が企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制に與える影響に関心が高いことである。

アメリカの「海外口座稅収コンプライアンス法案」（FATCA）とOECD「金融口座に関する情報自動交換標(biāo)準(zhǔn)」（CRS）の承諾と実行に參加する國が増えています。各國稅務(wù)機(jī)関はお互いの開示を通じて、自國住民の海外金融口座に関する情報を知ることになります?？谧嗡姓呙Q、住所、納稅識別番號、年末口座殘高、分類統(tǒng)計の配當(dāng)金、利息、資産収入などを含めて、國家間の稅収協(xié)力がより向上します。

多國籍納稅者に対して、金融口座の情報交換が企業(yè)の多國籍経営リスクに対する內(nèi)部統(tǒng)制の挑戦を十分に認(rèn)識し、特に配當(dāng)金、利息及び資産性収入に関連する金融口座の管理を規(guī)範(fàn)化しなければならない。

八は注目度が高いです。

國際稅収は問題に従います。

2014年、中國資本の輸出額は資本の輸入額を超えました?！敢粠∫宦贰箲槁预螌g施に伴って、多くの企業(yè)が國境を越えます。

注意“外に出て行きます”の企業(yè)に注意して、全世界の価値チェーンの配置の中で國際稅収を確立して意識に従います。まず東道國の稅収法律法規(guī)を理解して従わなければなりません。その次に國外の所得は我が國の規(guī)定によって帰國して申告して、稅金をよく使って免稅します。

事後調(diào)査のリスクを避けるために、最後に稅金協(xié)定を十分に運用し、協(xié)定の優(yōu)遇待遇を享受し、國外の不公正な稅収処理に出會い、相互協(xié)議プログラムを起動して自身の権益を守ることができる。

第九に、稅に関する仲介の法律責(zé)任、職業(yè)道徳と節(jié)操に注目しています。

仲介機(jī)構(gòu)は企業(yè)のコンプライアンスを助ける中で重要な役割を果たしています。

多國籍納稅者に対しては、仲介を委託して稅金に関する事項を処理する時、雙方の法律責(zé)任を明確にし、仲介機(jī)構(gòu)の職業(yè)道徳と節(jié)操に注目しなければならない。急進(jìn)的な稅務(wù)製品を計畫しないで、企業(yè)を重大なリスクの中に置かせる。