甲會社は國有獨資企業(yè)で、道路旅客輸送の経営業(yè)務(wù)に従事しています。その部下は西駅、東駅、旅客輸送の支社と修理工場です。

2013年4月、「A市人民政府の西部交通中樞プロジェクト建設(shè)に関する特定テーマ會議紀(jì)要」に基づき、西バスターミナルは都市計畫に従ってハイエンド商業(yè)総合プロジェクトとして配置され、全體を新西部交通中樞に移転した。

建設(shè)資金の源泉は甲が銀行に8億元を貸し付け、期限は2年、年利率は7.2%で、四半期ごとに利息を支払う。

元金の返済期間は2015-2016年末で、毎年4億元を返済します。

プロジェクトは2013年7月1日に建設(shè)に著手し、2015年7月1日に使用を交付した。

2015年7月20日、「A市人民政府西駅総合地塊立ち退き関連業(yè)務(wù)テーマ會議紀(jì)要」（第48期）は旅客バス西駅の地塊収益を原則的に手配しました。國土部門は商業(yè)譲渡用地の価格に基づいて土地譲渡収益を計算し、省以上の規(guī)定費用を差し引いて約5億元を計算し、西部旅客輸送の中樞建設(shè)資金として、2015年12月に所定の不足分の3億元を政府が計畫的に解決する予定です。

西區(qū)の旅客ターミナルが市內(nèi)から離れているため、バスの便が少なく、旅行客の移動に影響を與えました。

甲會社の営業(yè)開始1ヶ月以來、毎日の営業(yè)収入は平均8萬元減少し、2015年の収入は前年同期より1400萬元減少する見込みである。

2015年7月31日現(xiàn)在、甲會社の帳簿には旅客バス西駅の家屋の正味価値が3179萬元であることが反映されている。

土地使用権の正味額は2596萬元である。

長期前払費用の殘高には內(nèi)裝費用225萬元が反映され、合計6000萬元になります。

甲會社は社會入札を通じて、バスターミナル西駅の家屋、建築物及び付著物を取り壊し、立ち退きの純収入は200萬元である。

資産純損失の処理=600-200=5800(萬元)

一、分析

上記の資料に対して、甲は稅務(wù)士を委託して稅収リスクとキャッシュフローの角度から、客運西駅の移転と西部の中樞建設(shè)資金が直面する問題を分析して、方策決定のために根拠を提供します。

稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者は、政策的な移転によって甲會社に以下の不利な影響を與えたと考えています。営業(yè)収入の減少、借入金利の増加、固定資産減価償卻、資産純損失の処理。

これらの要因は利益を減少させます。2015年には貸付元金と利息45760萬元を返済すべきです。返済の圧力が大きいです。

市政府の48期の會議紀(jì)要は旅客輸送西駅の土地純利益だけを西部旅客輸送の中樞工事に使って、どうしてないですか？

？財務(wù)経理の説明によると、企業(yè)は政府の関連部門と協(xié)議しています。

財務(wù)擔(dān)當(dāng)者と検討した後、3つの異なる用途の財政資金を形成する稅務(wù)計畫案。

二、方案及び比較

（一）すべて政策的移転とする

。

「國家稅務(wù)総局の企業(yè)政策性移転所得稅管理弁法の公布に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2012年第40號）の文書。

企業(yè)の移転収入は、移転過程において當(dāng)社以外（政府またはその他の単位を含む）から取得した移転補償収入、及び本企業(yè)の資産移転処理収入などを含む。

企業(yè)の移転支出は、移転費用支出及び移転による企業(yè)資産処分支出を含む。

企業(yè)に発生した購入資産支出は、移転収入から控除してはならない。

企業(yè)の移転収入は、移転支出後の殘額を差し引いて、企業(yè)の移転所得とする。

甲が取得した政策的移転補償収入は50萬元で、固定資産処分収入は200萬元で、帳簿資産の純価値は6萬元で、移転費用は無視されます。

政策的移転所得額=50 000+200-6 000=46萬元。

未払企業(yè)所得稅=46,000×25%=11,500萬元。

甲會社は実際に財政資金を使用できる。

このように操作すると、稅金にはリスクがないが、キャッシュフローが減少し、企業(yè)が銀行ローンの元金と利息を返済する需要を満たすことができない。

（二）すべて國資委が投資方式で財政資金を注入する

「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅課稅所得額に関する若干の問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2014年第29號）の文書。

県級以上の人民政府（政府関係部門を含む）は國有資産を明確に持分投資方式で企業(yè)に投入し、企業(yè)は國家資本金（資本準(zhǔn)備金を含む）として処理しなければならない。

甲會社は政府から投資した5億元を取得し、課稅収入に屬さず、企業(yè)所得稅を納付する必要がなく、借金を返済できる資金源を増加した。

西駅の移転純損失は5萬元で、補償はなく、主管稅務(wù)機関に特別申告稅前控除を行うべきです。

しかし、今後の年度において、稅務(wù)機関は情報システムを通じて分析した結(jié)果、甲會社の政策的移転過程においては移転損失のみであり、移転補償収入がなく、不合理であり、企業(yè)に対して納稅評価、監(jiān)査を行い、稅収リスクが大きいことがわかった。

（三）異なる用途を計畫案配する。

具體的な操作の構(gòu)想は、財政手配の旅客バスターミナル西駅の土地の上場の純利益の5億元の中で、政府が文書の中で政策的な移転補償の収入を明確にして0.6億元になります。國資委は甲會社に4.4億元を投資します。

このような方式で発生した政策的移転損失は全額補償でき、引っ越し所得=6 000-5800=200(萬元)となる。

政府から4.4億元を投資して、企業(yè)所得稅を納める問題がありません。

稅金のリスクを回避しつつ、ローン返済のキャッシュフローをある程度増やしました。

三種類の稅務(wù)計畫案の中でいずれも西部旅客ターミナル建設(shè)プロジェクトの発生に遭遇し、會計利益を減らす各種要素が発生した。

しかし、すべては客観的に存在している事実であり、主管稅務(wù)部門を含めてはっきりと述べられている。

甲は稅務(wù)士から提案された第三の案を採用した。