多くの企業(yè)が最も簡単な方法で業(yè)務(wù)接待費(fèi)の稅引き前控除限度額の計(jì)算に対して、直接に財(cái)務(wù)諸表の売上高に5‰を乗じた後、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の発生額の60%と比較し、その小さい者を稅引き前控除の限度額として取り上げることが多い。

関連規(guī)定により、企業(yè)は稅収政策を十分に活用できなくなりました。

筆者はこのために、企業(yè)がどのように正確に業(yè)務(wù)招待稅の稅引き前控除の基數(shù)を確定するべきかについて、二つの面から次のように分析している。

一、計(jì)算基數(shù)の増加に注意します。

通常の情況の下で、売上収入の大きさは往々にして稅引前控除業(yè)務(wù)招待費(fèi)の高低を決定して、収入が高ければ高いほど、企業(yè)が稅引前控除できる業(yè)務(wù)招待費(fèi)が多くなるかもしれません。

問題は、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の基數(shù)を計(jì)算するためのものです。

往々にして、財(cái)務(wù)諸表に反映される売上収入だけでなく、必要な調(diào)整を経なければならない。そして、この調(diào)整の結(jié)果は財(cái)務(wù)諸表に反映される?yún)毪瑜辘舛啶い韦恰⑵髽I(yè)は必ず関連規(guī)定を把握し、稅収政策の十分な利用を確保しなければならない。

よくある3つの調(diào)整が必要な場合：

第一に、國稅書簡［2009］202號の規(guī)定によると、企業(yè)は業(yè)務(wù)を計(jì)算しています。

広告費(fèi)や業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)などの費(fèi)用が限度額を控除する場合、その販売（営業(yè)）収入額は「実施條例」第25條に規(guī)定された同額販売（営業(yè)）収入額を含むべきです。

第二に、國稅発〔2009〕31日に規(guī)定されています?！钙髽I(yè)は『不動(dòng)産販売契約』または『不動(dòng)産前売り契約』を正式に締結(jié)することにより取得した収入は、販売収入の実現(xiàn)を確実に認(rèn)めるべきです?！?/p>

第三に、國稅書簡（2010）79號に規(guī)定されている「持分投資業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)（グループ會(huì)社本社、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)などを含む）に対して、投資企業(yè)から配當(dāng)金、配當(dāng)金及び持分譲渡収入を與えられた場合、規(guī)定の比率で業(yè)務(wù)の招待受料を計(jì)算し、限度額を控除することができる?！?/p>

上記の3つの場合の収入はいずれも業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算の基數(shù)としなければならない。

二、企業(yè)建設(shè)準(zhǔn)備期間の販売収入はゼロですが、業(yè)務(wù)招待費(fèi)はまだ控除できます。

國家稅務(wù)総局の公告によると、2012年第15號第5條の規(guī)定は、「企業(yè)は建設(shè)準(zhǔn)備期間中に発生した準(zhǔn)備活動(dòng)に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出は、実際の発生額の60%を企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計(jì)上し、関連規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる」という。

したがって、企業(yè)の建設(shè)準(zhǔn)備期間に発生した準(zhǔn)備活動(dòng)に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)は売上高の高低に影響されず、建設(shè)準(zhǔn)備期間において売上収入を取得できなかったとしても、業(yè)務(wù)招待費(fèi)の実際発生額の60%を直接企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)に計(jì)上し、規(guī)定に従って稅引き前に控除することができる。