稅法に特別規(guī)定がある場(chǎng)合は、合法的かつ有効な証憑を取得しても、稅法の規(guī)定に従って控除します。

つまり、コストを支払うことについては、合法的な証憑を取得する前に控除しても、わがままは許されません。

現(xiàn)行の企業(yè)所得稅政策法規(guī)に基づき、17種類の支払事項(xiàng)をまとめ、合法的な証憑を取得したとしても、稅金の前で控除してはいけない。

ここ數(shù)年、國(guó)家は一連の新しい奨勵(lì)寄付稅を?qū)毪筏蓼筏俊?/p>

特恵政策

企業(yè)の事業(yè)単位、社會(huì)団體及び個(gè)人等の社會(huì)力に対して、非営利的な社會(huì)団體及び國(guó)家機(jī)関の特殊な狀況により公益性の寄付を行い、企業(yè)所得稅を納付する場(chǎng)合、全額は當(dāng)年度の課稅所得額から控除することができる。

また、稅収政策には十種類の企業(yè)公益性寄付が規(guī)定されています。稅引き前控除は許されません。例えば、年度利益総額の12%の限度額を超過(guò)した場(chǎng)合、法定控除の証拠を得ていない場(chǎng)合、直接に個(gè)人または単位に寄付した場(chǎng)合、寄付支出リスト內(nèi)にいない場(chǎng)合や、所屬年度に屬さない場(chǎng)合、公益性寄付の延滯支出、納稅申告書(shū)の不全、各種スポンサー支出、企業(yè)損失の寄付、公益性寄付の寄付、非公益性寄付の支出、非公益性寄付の査定の支出などが含まれます。

個(gè)人代理に委託するほか、企業(yè)が現(xiàn)金等の非振替で支払った手?jǐn)?shù)料及びコミッションは稅引前に控除してはいけません。

つまり、振替で支払わないと、業(yè)務(wù)が真実であっても、仲介サービス機(jī)構(gòu)の領(lǐng)収書(shū)を取得しても、稅金の前で差し引きできないということです。

ですから、銀行で振込をしなければならないという要求がありますが、これらの規(guī)定に該當(dāng)しなければ控除できません。

「中華人民共和國(guó)領(lǐng)収書(shū)管理弁法」第34條の規(guī)定によると、単位と個(gè)人は中國(guó)國(guó)外から納稅に関する領(lǐng)収書(shū)または証憑を取得し、稅務(wù)機(jī)関は納稅審査時(shí)に疑義がある場(chǎng)合、海外の公証機(jī)関または公認(rèn)會(huì)計(jì)士の確認(rèn)証明書(shū)を提供してもらうことができ、稅務(wù)機(jī)関の審査を経て承認(rèn)された後、記帳計(jì)算の証憑とすることができる。

國(guó)外発票は稅引前控除の証憑とすることができますが、稅務(wù)検査の際、國(guó)外発票に異議がある場(chǎng)合、企業(yè)に國(guó)外公証機(jī)関または海外登録會(huì)計(jì)士の証明を提供してもらうことができます。

「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)手?jǐn)?shù)料及びコミッション支出稅引き前控除政策に関する通知」（財(cái)政稅〔2009〕29號(hào)）では、企業(yè)が権益性証券を発行するために、関連証券引受機(jī)構(gòu)に支払う手?jǐn)?shù)料及びコミッションは、稅引き前に控除してはならないと規(guī)定しています。

「外商投資企業(yè)及び外國(guó)企業(yè)の従業(yè)員の海外保険料に関する所得稅処理問(wèn)題に関する通知」（國(guó)稅発〔1998〕101號(hào)）の規(guī)定によると、外商投資企業(yè)及び外國(guó)企業(yè)は関係國(guó)家社會(huì)保険制度の要求に基づき、或いは企業(yè)內(nèi)部福利または奨勵(lì)制度として、直接に中國(guó)國(guó)內(nèi)で働いている従業(yè)員（中國(guó)國(guó)內(nèi)に住所と住所のない従業(yè)員を含む）のために支払うまたは負(fù)擔(dān)してはならない各種の海外外外外の商業(yè)者の意外身體保険料と國(guó)外の社會(huì)保険料を控除しては、海外の社會(huì)保険機(jī)構(gòu)に社會(huì)保険料及び海外の社會(huì)保険料、例えば海外の社會(huì)保険機(jī)構(gòu)に対して、社會(huì)保険料及び海外の社會(huì)保険料及び海外の社會(huì)保険料を差し差し引くことが直接に対して、海外の社會(huì)保険料及び海外の社會(huì)保険機(jī)構(gòu)に対して、社會(huì)保険給與の場(chǎng)合は、企業(yè)所得稅の前で控除できます。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)給與?給與及び従業(yè)員福利費(fèi)控除問(wèn)題に関する通知」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)［2009］3號(hào)）の文書(shū)によると、合理的な給與?給與支出要件の一つはすでに個(gè)人所得稅を源泉徴収しているため、企業(yè)が支給する給與?給與は源泉徴収していないと個(gè)人所得稅を代理納付し、給與?給與支出の屬性を証明できない。

「企業(yè)所得稅法実施條例」第36條の規(guī)定によると、企業(yè)が國(guó)家の関連規(guī)定に基づき特殊な職種の従業(yè)員に支払う人身安全保険料と國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)の規(guī)定により控除できるその他の商業(yè)保険料を除いて、企業(yè)が投資家または従業(yè)員に支払う商業(yè)保険料は控除できない。

企業(yè)は國(guó)の規(guī)定により、特別労働者が支払う法定人身安全保険料及び國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)の規(guī)定により、稅引前控除できる商業(yè)保険料については、稅引き前控除が認(rèn)められます。

つまり、企業(yè)がその投資者または従業(yè)員のために商業(yè)保険に加入するために発生した保険料の支出は、上記の2つに限られて、稅金を事前に控除することができます。

商業(yè)保険料は稅抜きしてはいけません。

企業(yè)所得稅の控除ができる具體的な項(xiàng)目は、規(guī)定の範(fàn)囲、基準(zhǔn)に従って稅引き前に控除します。

稅引き前控除の範(fàn)囲を超え、稅引き前控除の基準(zhǔn)を超える証憑支出は、一律に稅引き前控除してはならない。

稅収法規(guī)には具體的な控除範(fàn)囲と標(biāo)準(zhǔn)（比例または金額）があり、実際に発生した費(fèi)用が法定範(fàn)囲と定額基準(zhǔn)を超えた部分は稅抜きできない。

控除範(fàn)囲と定額基準(zhǔn)を超えて稅引きできない費(fèi)用の種類には、従業(yè)員福利費(fèi)、従業(yè)員教育経費(fèi)、労働組合経費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)、寄付支出、利息支出、手?jǐn)?shù)料支出、五保険一金、補(bǔ)充養(yǎng)老及び醫(yī)療保険などがあります。

例えば、業(yè)務(wù)招待費(fèi)証明書(shū)はその年の売上収入の5‰を超えています。稅引前控除してはいけません。

「企業(yè)所得稅法実施條例」第43條では、企業(yè)が発生した生産経営活動(dòng)に関する業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出は、発生額の60%から控除されるが、その年の販売（営業(yè)）収入の5‰を最高で超えてはならないと規(guī)定している。

このため、稅法の規(guī)定では控除には限度があります。この場(chǎng)合、合法的かつ有効な証憑金額から控除することはできません。

規(guī)定による控除。

納稅者が當(dāng)組織の従業(yè)員に支払う給與給與は、給與表と相応の支払書(shū)類を稅引前控除証憑とする。

納稅者は規(guī)定に従って給與分配方案、賃金決算書(shū)、納稅者と従業(yè)員が締結(jié)した労働契約、個(gè)人所得稅の源泉徴収狀況及び社會(huì)保険機(jī)構(gòu)が捺印した社會(huì)保険名簿等の証明資料を保管し、予備調(diào)査資料とする。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)賃金?給與及び従業(yè)員福利費(fèi)控除問(wèn)題に関する通知」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)［2009］3號(hào)）の第二條の規(guī)定に基づき、國(guó)有性質(zhì)企業(yè)で発生した外部労務(wù)派遣労働費(fèi)用のうち確認(rèn)された賃金?給與支出は、本企業(yè)の給與?給與総額に計(jì)上しなければならない。

給與?給與総額は政府の関連部門(mén)が與えた制限額を超えてはならず、一部を超えて企業(yè)の給與?給與総額に計(jì)上してはならず、企業(yè)の課稅所得額を計(jì)算する時(shí)には控除してはならない。

納稅者が発生した會(huì)議費(fèi)は、領(lǐng)収書(shū)と支払書(shū)類を稅引前に証憑を控除する。

企業(yè)が発生した収入取得に関する合理的な會(huì)議費(fèi)支出は、主管稅務(wù)機(jī)関の要求に従い、その真実性を証明する合法的な証拠及び関連資料を提供することができる。

會(huì)議費(fèi)証明資料には、會(huì)議時(shí)間、場(chǎng)所、予算、出席者、內(nèi)容、目的、費(fèi)用基準(zhǔn)、支払証明書(shū)などが含まれていなければならない。

企業(yè)が発生した資産損失は、規(guī)定の手順と要求に従って主管稅務(wù)機(jī)関に申告した後、稅引き前に控除することができる。

未申告の損失は稅引前に控除してはいけません。

を選択します

」第十條行政機(jī)関に支払う罰金、司法機(jī)関に支払う罰金及び行政機(jī)関または司法機(jī)関に沒(méi)収された財(cái)産の損失は稅引きできないことを明確にしているが、経済契約に違反して相手に支払う違約金、罰金、延滯金、訴訟費(fèi)、延べ払いの利息などは、いずれも取得収入に関する支出に屬しており、実費(fèi)で控除することができる。

「國(guó)家稅務(wù)総局の雇用主が従業(yè)員のために年間一回性賞與の部分の稅金を負(fù)擔(dān)することに関する個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局の公告2011年第28號(hào)）の第4條の規(guī)定によると、雇用主が従業(yè)員のために負(fù)擔(dān)する個(gè)人所得稅は、個(gè)人給與の一部に屬し、給與?給與の控除基準(zhǔn)に従って稅務(wù)処理を行う。

単獨(dú)で企業(yè)管理費(fèi)として支払う場(chǎng)合、企業(yè)所得稅を計(jì)算する際には、稅引き前控除してはならない。

「広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)の支出稅引き前控除政策に関する通知」財(cái)政稅〔2012〕48號(hào)第3條は、たばこ企業(yè)のたばこ広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)の支出は、一律に課稅所得額を計(jì)算する際に控除してはならないことを明らかにしている。

たばこ企業(yè)のたばこ広告費(fèi)と業(yè)務(wù)宣伝費(fèi)支出は、有効控除証憑を取得しても、課稅所得額を計(jì)算する際には控除できない。

多くの企業(yè)が海外視察に行くには、旅行會(huì)社の領(lǐng)収書(shū)が必要です。

如き

海外視察支出が発生し、主管稅務(wù)機(jī)関が証明資料を提供することを要求する場(chǎng)合、その真実性を証明する合法的な証拠を提供することができる。

証明資料には、検査員の氏名、場(chǎng)所、時(shí)間、任務(wù)、支払証明書(shū)などが含まれていなければならない。

稅引前に控除してはいけません。

生産経営と関係のない原価費(fèi)用は、主として、個(gè)人所得稅の源泉徴収、委託加工代敷運(yùn)賃などを含む。個(gè)人が負(fù)擔(dān)すべきその他の支出、退職者に支給する祝日補(bǔ)助金、株主が公金を消費(fèi)的支出に用いる。

個(gè)人投資家は企業(yè)資金を本人とし、家族構(gòu)成員は企業(yè)経営に関係のない消費(fèi)支出を支払い、株主は公金を財(cái)産的支出に使う。

企業(yè)が出資して住宅、自動(dòng)車(chē)、コンピュータ、株式、基金及びその他の財(cái)産を購(gòu)入し、所有権を投資家個(gè)人、投資家家族のメンバーとして登録した會(huì)社は従業(yè)員に無(wú)料旅行の支出を提供し、娯楽、フィットネス、旅行、接待、ショッピング、贈(zèng)答などの支出を提供します。

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