「信託投資會(huì)社管理弁法」、「信託法」が相次いで公布?施行されるにつれ、信託業(yè)務(wù)は信託會(huì)社の主たる業(yè)務(wù)として「受託投資信託」の信託機(jī)能源に回帰し、委託者、受託者、受益者の三者で構(gòu)成される信用委托関係に関連し、會(huì)計(jì)処理業(yè)務(wù)の対象、範(fàn)囲と要求は根本的な変化が発生した。

しかし、信頼行為は新興産業(yè)として、1979年に発生し、発展して以來(lái)、このような信託業(yè)務(wù)活動(dòng)に関する會(huì)計(jì)の核計(jì)算については、明確な會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)がない。

中國(guó)の既存の企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則は、一般的な業(yè)界の企業(yè)経済活動(dòng)の會(huì)計(jì)処理の問(wèn)題を明らかにし、規(guī)範(fàn)化することにのみ関連しており、信託會(huì)社の會(huì)計(jì)処理業(yè)務(wù)は長(zhǎng)期にわたって「金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度」を適用しており、現(xiàn)実の需要をはるかに満たすことができなくなりました。

投資會(huì)社の會(huì)計(jì)主體の定義_（一）信託投資會(huì)社の會(huì)計(jì)主體の定義とは、會(huì)計(jì)主體とは、會(huì)計(jì)に関わる特定の単位のことである。

會(huì)計(jì)主體の定義は會(huì)計(jì)処理と報(bào)告の空間範(fàn)囲を規(guī)定することであり、これは會(huì)計(jì)処理業(yè)務(wù)を行う基本前提である。

會(huì)計(jì)は會(huì)計(jì)の本質(zhì)と目標(biāo)から見(jiàn)て、財(cái)務(wù)情報(bào)を提供することを主とする経済情報(bào)システムである。これは本質(zhì)的に會(huì)計(jì)はサービス活動(dòng)であることを決定した。情報(bào)利用者に経済情報(bào)を提供するために、その主體の確定はそのサービスの対象である情報(bào)利用者から出発すべきである。

委託會(huì)社は受託者として定期的に委託者または受益者に信託実績(jī)を報(bào)告する義務(wù)があります。すなわち信託財(cái)産の管理運(yùn)用、処分及び収支狀況は、委託者がその信託財(cái)産の関連狀況を知る権利があります。

つまり、信託會(huì)社は信託業(yè)務(wù)に対して法により帳簿管理と計(jì)算を行う重要な目的の一つとして、信頼関係者の情報(bào)需要を満たすことです。

信頼業(yè)務(wù)に関わる関係者は極めて複雑で、その直面する顧客（つまり委託者）は住民個(gè)人でもいいし、企業(yè)法人でもいいです。

信託業(yè)務(wù)は多様な形をとっています。信託業(yè)務(wù)としての信託業(yè)務(wù)もあります。例えば、合資信託の種類を集めて、信託契約の設(shè)立と発効によって信託業(yè)務(wù)を設(shè)立します。例えば、企業(yè)信託、個(gè)人遺産信託などです。

異なる情報(bào)利用者の情報(bào)需要を満たすために、異なる取引先が異なる信託財(cái)産に対応することを體現(xiàn)しており、信託業(yè)務(wù)の會(huì)計(jì)主體は各信託業(yè)務(wù)に対して境界を設(shè)けなければならず、収入を確認(rèn)し、各自が負(fù)擔(dān)するコスト費(fèi)用をまとめて、信頼業(yè)績(jī)報(bào)告書を発行し、信頼業(yè)務(wù)の會(huì)計(jì)主體は多様な特徴を持っており、各業(yè)務(wù)はいずれも「特定の會(huì)計(jì)主體」である。

信託投資會(huì)社の會(huì)計(jì)要素の設(shè)立、確認(rèn)及び計(jì)量會(huì)計(jì)要素は會(huì)計(jì)対象の具體化であり、會(huì)計(jì)基本理論研究の基礎(chǔ)であり、更に會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)の核心である。

わが國(guó)の現(xiàn)在の會(huì)計(jì)要素體系は、資産、負(fù)債、所有者持分、収入、費(fèi)用、利益など6つの會(huì)計(jì)要素からなる「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則」であり、各會(huì)計(jì)要素に対して明確な定義を與えている。

信託會(huì)社は法律の主體として一つの會(huì)計(jì)主體であり、同様に我が國(guó)のこのような會(huì)計(jì)要素體系を?qū)g行します。

しかし、その経営の信託業(yè)務(wù)活動(dòng)の獨(dú)立性と特徴に基づいて、その會(huì)計(jì)処理に関わる會(huì)計(jì)要素は自身の個(gè)性を持っています。

信託業(yè)務(wù)の會(huì)計(jì)処理と監(jiān)督対象の具體的な內(nèi)容は、その資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)については各種信託資産として表現(xiàn)されていますが、この信託資産はその財(cái)産権関係については委託者が交付した財(cái)産と表現(xiàn)されています。

信託財(cái)産管理の運(yùn)用過(guò)程において、信託業(yè)務(wù)に関わる債務(wù)は少なく、取引決算債務(wù)（例えば稅金、未払い金）を除いて、ほとんど負(fù)債が発生しておらず、債権者から借りた負(fù)債は存在せず、関連する?yún)毪戎С訾韦撙碎vわる。

したがって、信託業(yè)務(wù)の會(huì)計(jì)主體は「資産」、「信託」、「収入」、「費(fèi)用」など四つの會(huì)計(jì)要素を設(shè)立し、他の會(huì)計(jì)主體のように「負(fù)債」、「利益」、「所有者権益」などの會(huì)計(jì)要素を再設(shè)立する必要がない。

このうち、「資産」、「収入」、「費(fèi)用」の要素は他の會(huì)計(jì)主體と基本的に似ていますが、「信託」は他の會(huì)計(jì)主體の「所有者権益」または「純資産」に相當(dāng)します。

資産。

資産を信託することです。

つまり、信託業(yè)務(wù)特定會(huì)計(jì)主體の資産とは、信託會(huì)社の貨幣によって計(jì)量される経済資源のことであり、我が國(guó)の「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則」において、資産を「資産は企業(yè)が保有またはコントロールする通貨で測(cè)定できる経済資源であり、各種財(cái)産、債権及びその他の権利を含む」と定義している。

その本質(zhì)的な特徴は主に企業(yè)に未來(lái)の経済利益を提供できる経済資源である。

信頼関係の制度から見(jiàn)れば、信託財(cái)産の將來(lái)の経済利益は受益者に帰屬し、受託者に所有されない。信託の実質(zhì)から見(jiàn)れば、信託會(huì)社は信託財(cái)産の支配権を獲得し、受託者に所有されない。信託の実質(zhì)から見(jiàn)れば、信託會(huì)社は信託財(cái)産の支配権を獲得し、本當(dāng)の意味での所有またはコントロールを達(dá)成することができない。

信託財(cái)産は信託會(huì)社の自己資産の範(fàn)疇ではなく、信託會(huì)社の法律主體以外の「特定會(huì)計(jì)主體」の資産、すなわち信託資産とみなすことができます。

その內(nèi)容は貨幣資金、財(cái)産物資、権力及びその他の信託資産を含む。

信託。

委託者が信託契約書の規(guī)定に従って交付した各種財(cái)産物資のことで、信託財(cái)産の出所を反映し、他の會(huì)計(jì)主體の所有者権益、例えば資金信託、不動(dòng)産信託などを指す。

數(shù)量的には「特定會(huì)計(jì)主體」と表現(xiàn)される信託資産は、その控除項(xiàng)目後の純額を控除する。

その內(nèi)容は主に委託者による信託財(cái)産の原価と管理運(yùn)用による「信託増分」、「信託増分」は他の會(huì)計(jì)主體の「利益」に相當(dāng)し、數(shù)は信託業(yè)務(wù)収支の累計(jì)純額に等しい。

信託財(cái)産の交付に際しては、信託書類と関連手続きに基づいて、形成された信託資産とその出所を確認(rèn)し、計(jì)量し、例えば資金信託を例に「現(xiàn)金または銀行預(yù)金（信託口座）」、貸記「資金信託―×品種」により確認(rèn)される信託資金源である資金信託は、他の會(huì)計(jì)主體の投入資本に相當(dāng)します。會(huì)計(jì)期間內(nèi)に、信託資産の運(yùn)用に伴う収入と支出は、他の會(huì)計(jì)主體の「収益信託信託」の利益をまねる形で「純収益収益額は、その収益の「純収益収益」とします。似合っています。

収入と費(fèi)用。

「収入」と「費(fèi)用」の要素は「信託資産」の要素と同じで、その意味は「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則」の定義と基本的に一致しています。

その確認(rèn)と計(jì)量は「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則」を參照して行われ、信託管理の運(yùn)用、処分によって収入が発生した場(chǎng)合、「信託資産類科目」を借りて「収入」を記載します。

各會(huì)計(jì)期末において、収入と支出の差額は「収支純額」となり、「利益」に類似しており、「信託増分」を反映して、信託資産を形成する重要な道であり、ここでは「利益」要素を採(cǎi)用しない。

　?。ㄈ┬磐袠I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)等式的重構(gòu)與會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)　　信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)主體涉及的會(huì)計(jì)要素確定后，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋效益”，即改為：資產(chǎn)＝信托＋信托增量　　資產(chǎn)用字母“T”表示，信托用字母“To”表示，信托增量用“AT”表示，會(huì)計(jì)等式則記為：T=To+ΔT　　等式左邊反映的是特定會(huì)計(jì)主體的信托財(cái)產(chǎn)總額，右邊反映的是其信托財(cái)產(chǎn)的來(lái)源總額，會(huì)計(jì)等式簡(jiǎn)單明了，體現(xiàn)了信托資產(chǎn)的整個(gè)管理運(yùn)用與處分過(guò)程，即信托資產(chǎn)的增值過(guò)程。

財(cái)務(wù)諸表は會(huì)計(jì)情報(bào)の主要な擔(dān)體であり、財(cái)務(wù)諸表を科學(xué)的に設(shè)計(jì)することは會(huì)計(jì)情報(bào)を効果的に開(kāi)示する保証である。

新しい會(huì)計(jì)等式では、會(huì)計(jì)科目を設(shè)けて會(huì)計(jì)処理を行い、會(huì)計(jì)報(bào)告書を作成し、會(huì)計(jì)報(bào)告書を発行することを目的として、信頼業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)を真実かつ公正に反映し、委託者、受益者、受託者などの情報(bào)利用者の會(huì)計(jì)情報(bào)利用者の會(huì)計(jì)情報(bào)需要を満足させ、委託者、受益者が信託財(cái)産管理狀況及び収支狀況を把握する必要を考慮し、信託業(yè)務(wù)の會(huì)計(jì)オタクに対して會(huì)計(jì)式の基礎(chǔ)となる信託財(cái)産バランス表及び負(fù)債表を設(shè)計(jì)して作成しなければならない。

このうち、2枚のメインテーブルの間には監(jiān)査関係があります。信頼増分＝収支純額です。付表はメインテーブルの要素と関連項(xiàng)目についてさらに説明します。

受託者及び関連監(jiān)督管理部門に対して、重要なのは信託業(yè)務(wù)経営の規(guī)範(fàn)と業(yè)績(jī)であり、その財(cái)務(wù)諸表は信託業(yè)務(wù)の狀況を総括的に反映するとともに、信頼業(yè)績(jī)の出所を掲示しなければならない。

従って、信託會(huì)社の財(cái)務(wù)諸表の設(shè)計(jì)は、その自営業(yè)務(wù)の既存の財(cái)務(wù)諸表體系を基礎(chǔ)に、信託業(yè)務(wù)狀況表を増?jiān)O(shè)することを考慮しなければならない。

項(xiàng)有志、《企業(yè)の合併會(huì)計(jì)》、上海、立信會(huì)計(jì)出版社、2000、53-82 2.陳今池、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論》、上海、立信會(huì)計(jì)出版社、1998-15151515151515151515151515...2.陳今池、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論》、上海、上海、立信會(huì)計(jì)出版社、1998律會(huì)計(jì)出版社、1998-15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515ドイツ、『我が國(guó)の特殊業(yè)界企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特定の緊急性について』