監(jiān)査の質(zhì)は監(jiān)査の生命線であるが、近年、中國の會計情報の歪みが深刻であり、その上、一部の単位、部門の「反監(jiān)査」の手段は多種多様で、監(jiān)査環(huán)境はますます複雑になり、これらは監(jiān)査のリスクを日増しに増大させている。

監(jiān)査リスクはすでに國家監(jiān)査機(jī)関、社會監(jiān)査組織及び內(nèi)部監(jiān)査機(jī)関及び広範(fàn)な監(jiān)査員が重視し、検討する問題となっている。

この論文は主に客観的な二つの面から監(jiān)査リスクの発生原因を分析し、どのように効果的に監(jiān)査リスクを制御し、予防するかを提案し、監(jiān)査をよりよく國家経済発展のためにサービスを提供する。

_[キーワード]監(jiān)査リスク財務(wù)諸表制御_國際監(jiān)査準(zhǔn)則第25號《重要性と監(jiān)査リスク》は監(jiān)査リスクを定義しています。

「アメリカ監(jiān)査準(zhǔn)則説明」第47號（SAS 47）は、「監(jiān)査リスクは、監(jiān)査員が重要な虛偽表示を含む財務(wù)諸表に対して監(jiān)査意見を適切に修正していないリスクである」と主張している。

中國の《獨(dú)立監(jiān)査の具體的な準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部統(tǒng)制と監(jiān)査のリスク》は監(jiān)査リスクを定義しています。

以上の3つの定義は、定義の範(fàn)囲が異なっていますが、監(jiān)査リスクの意味の表現(xiàn)は基本的に一致しています。つまり、監(jiān)査リスクとは、監(jiān)査員が重大な虛偽表示と報告漏れを持っている財務(wù)諸表を指します。

したがって、監(jiān)査リスクは2つのリスクから構(gòu)成されていると考えられます。一方、財務(wù)諸表自體に重大な虛偽表示と報告漏れのリスクがある一方、監(jiān)査員が監(jiān)査した後、當(dāng)該財務(wù)諸表には重大な虛偽表示と報告漏れのリスクがないということです。

つまり、監(jiān)査リスクは客観的な存在と主観的な要因の結(jié)合であり、すなわち監(jiān)査リスク＝固有のリスク×制御リスク×検査リスクである。

監(jiān)査リスクの発生の原因.監(jiān)査活動における継続的な変化に関する法律環(huán)境.市場経済は法制経済である。

監(jiān)査活動は経済生活の中の重要な組織部分として、例外なく法律の規(guī)範(fàn)と調(diào)整を受け入れています。

法律は監(jiān)査部門の権利を付與するとともに、相応の責(zé)任を負(fù)わせる。

監(jiān)査責(zé)任の拡大は、監(jiān)査リスクを生み出す重要な原因である。

市場経済が発展すればするほど、國家、社會の監(jiān)査に対する要求が高くなり、監(jiān)査対象は受託された財務(wù)責(zé)任から経営責(zé)任、管理責(zé)任にまで拡大されます。監(jiān)査範(fàn)囲は會計記録から経営活動にまで広がります。

監(jiān)査人の監(jiān)査責(zé)任は、チェックシートの正確性から、審査された経営活動に重大な不正行為があったかどうか、重大な損失と浪費(fèi)があったかどうかなどに広がっています。

監(jiān)査の責(zé)任が多ければ多いほど、監(jiān)査のリスクが大きい。

監(jiān)査対象の複雑な変化は監(jiān)査リスクを増加させました?，F(xiàn)在、我が國の國民経済は比較的速い成長を見せています。重要な分野の改革はある程度突破しています。大量の外資導(dǎo)入、民営、共同経営、個人などの各種経済成分が共存しています。

様々な経済組織の経済業(yè)務(wù)の種類が複雑で、取引のツールが多様で、請負(fù)、賃貸、買収、合併、破産、再編、関連當(dāng)事者の取引などの新しい問題が絶えず現(xiàn)れて、複雑な監(jiān)査対象は監(jiān)査機(jī)関の全部または部分の経済活動とキャリヤーです。

経済活動の擔(dān)體は主に會計資料とその他の関連資料で、內(nèi)容は非常に雑多です。

社會公衆(zhòng)は監(jiān)査員に重大な誤りと不正行為を明らかにするよう要求し、企業(yè)の持続的経営能力を評価し、企業(yè)の財務(wù)面での規(guī)律?法律遵守について報告する。

しかし、この分野に関する情報の不確実性が大きく、情報のリスクも高く、監(jiān)査員が結(jié)論を出す正確さが難しくなり、リスクは避けられない。

また、企業(yè)自身の計算におけるミスも監(jiān)査結(jié)果のばらつきの原因となります。

會計の電算化による監(jiān)査リスクを?qū)g行する。

現(xiàn)在、會計の電算化を採用している?yún)g位は、監(jiān)査対象の中で大きな割合を占めています。人為的に意図的にコンピュータのプログラムを改竄した場合、監(jiān)査員の根拠となる會計情報が歪み、監(jiān)査監(jiān)督に監(jiān)査リスクをもたらします。

監(jiān)査員の業(yè)務(wù)能力の差異について監(jiān)査員は、「監(jiān)査準(zhǔn)則」が要求する業(yè)務(wù)能力と職業(yè)技能を有するべきである。

監(jiān)査員の専門知識レベル、分析判斷能力、仕事経験はどうですか？

現(xiàn)実的な仕事の中で、監(jiān)査員の能力と経験は一定の制限があります。

監(jiān)査員の能力は相対的に限られており、監(jiān)査所が任務(wù)を達(dá)成できる能力は社會のすべての期待を達(dá)成することが困難であるため、監(jiān)査は社會の需要を満たすことができ、絶対的ではない。

また、監(jiān)査員の仕事責(zé)任感と職業(yè)に対する関心の狀況も異なり、監(jiān)査活動はサービスの性質(zhì)の仕事であり、監(jiān)査員は財務(wù)諸表に重大な影響を及ぼす可能性のある誤謬を検出するために綿密に計畫し審査する責(zé)任があり、同時に監(jiān)査員は監(jiān)査を?qū)g施する際に専門技術(shù)と職業(yè)の関心を持つべきである。

監(jiān)査員の責(zé)任感と職業(yè)関心は監(jiān)査の結(jié)論に重要であることがわかる。

しかし、各種の要素のため、監(jiān)査員は誰もが要求を達(dá)成することができるわけではありません。これも監(jiān)査の仕事の発展を制限し、監(jiān)査の仕事の品質(zhì)に影響を與えることは避けられません。

監(jiān)査方法そのものには監(jiān)査リスクが含まれていますが、まず、監(jiān)査機(jī)関の內(nèi)部統(tǒng)制制度のテストに過度に依存しています。內(nèi)部統(tǒng)制システムの構(gòu)築は経済活動の中の弊害を減らすことができますが、內(nèi)部統(tǒng)制システム自體の固有の限界により、すべての弊害を回避することができません。

例えば、企業(yè)の予期しない経営狀況が発生したり、特殊な経済業(yè)務(wù)が発生したりした場合、元のコントロール措置は適用されません?；イい藸恐皮工伽瓘緲I(yè)員がカンニングをしたり、管理者が職権や責(zé)任感の差を亂用して制御システムが失効したり、コストの制約によるコントロール措置に必要な費(fèi)用が高すぎて、管理當(dāng)局に廃棄されたりします。

これらは制御システムを故障させ、制御リスクを生む。

多くの會計資料に対して、統(tǒng)計サンプリング方法が採用されています。この方法は監(jiān)査効率を高めることができますが、検証方法が異なるため、サンプルと全體との間に差異があり、監(jiān)査結(jié)果と客観的事実に一定の誤りが生じ、リスクを監(jiān)査するためにも持ってきます。

現(xiàn)代的な監(jiān)査方法は重要性監(jiān)査を採用し、監(jiān)査コストと監(jiān)査リスクのバランスを強(qiáng)調(diào)し、採用した監(jiān)査手順は一定の監(jiān)査リスクの存在を許可することを前提としている。

しかし、監(jiān)査事務(wù)に具體的に適用しても、抽出したサンプルを十分に把握していないと全體を代表できます。主観的な結(jié)論と客観的な事実との間の偏差は常に存在します。

そのため、監(jiān)査リスクも必ず発生します。

監(jiān)査のための効果的なコントロールとリスクを防止するためのルートを構(gòu)築し、健全な監(jiān)査法律環(huán)境を構(gòu)築し、健全な監(jiān)査するための新しい問題、新しい狀況が絶えず現(xiàn)れ、監(jiān)査も多くの新しい課題に直面しています。

このような狀況において、有効な監(jiān)査基準(zhǔn)と法律制度を健全にしなければならない。

引き続き監(jiān)査の法律規(guī)範(fàn)を制定し、整備しなければならない。

厳格な內(nèi)部統(tǒng)制制度を充実させ、監(jiān)査法律法規(guī)を充実させ、監(jiān)査品質(zhì)のコントロールを強(qiáng)化し、監(jiān)査行為を制限し、監(jiān)査操作を規(guī)範(fàn)化させ、監(jiān)査中の隨意性を回避し、監(jiān)査リスクを回避し、適切に監(jiān)査業(yè)務(wù)に法律的に準(zhǔn)拠できるようにする。

監(jiān)査機(jī)関の內(nèi)部管理を強(qiáng)化し、全面的な品質(zhì)管理を?qū)g施することは、監(jiān)査の質(zhì)を向上させることが、監(jiān)査リスクを予防し、解消する鍵である。

品質(zhì)とリスクは反比例関係になり、品質(zhì)が高ければ高いほど、リスクが小さくなります。

監(jiān)査品質(zhì)のコントロールを強(qiáng)化する。

監(jiān)査組織は監(jiān)査品質(zhì)管理の仕事を強(qiáng)化し、合格監(jiān)査を?qū)g行するには、必ず四つの原則を堅持しなければならない。一つは規(guī)範(fàn)化の原則、すなわち監(jiān)査作業(yè)は監(jiān)査管轄範(fàn)囲と監(jiān)査手順の要求によって厳格に操作を行う。二つは真実性の原則、すなわち監(jiān)査員は監(jiān)査対象機(jī)関の貸借対照損益を?qū)彇摔工肷悉?、形成された監(jiān)査証拠資料は真実で信頼できるものでなければならない。

監(jiān)査の事実が発生した時に適用される法律法規(guī)を引用することに注意してください。4つは慎重性の原則であり、監(jiān)査員は監(jiān)査業(yè)務(wù)の中で科學(xué)、厳格、公正、真実な仕事ぶりと態(tài)度を堅持し、高度な責(zé)任感を持ち、常にリスク意識を確立しています。

獨(dú)立監(jiān)査原則を堅持する。

獨(dú)立監(jiān)査の原則とは、監(jiān)査機(jī)関が法律に基づき獨(dú)立して監(jiān)査監(jiān)督権を行使し、獨(dú)立して監(jiān)査活動を展開し、他の行政機(jī)関、社會団體及び個人の干渉を受けないことをいう。

リスクガイド監(jiān)査を採用して監(jiān)査リスクを低減し、既存の監(jiān)査リスクをサンプリングする監(jiān)査方法と分析的な再検査方法は全體の過程を通して、監(jiān)査結(jié)果には必ず一定のリスクがある。

監(jiān)査サンプルとは、監(jiān)査人が監(jiān)査を行う際に、監(jiān)査全體から一定數(shù)のサンプルを選定して試験を行い、その結(jié)果から監(jiān)査の全體的特徴を推定する方法のことです。

サンプリング監(jiān)査の過程において、意思決定者がサンプリング案を設(shè)計し使用する能力を備えているかどうかは、監(jiān)査員の専門的な判斷と切り離せない。

監(jiān)査時には多くの不確定要素が存在する。

これらの不確定要素は監(jiān)査員の正確な判斷によって解決される。

しかし、監(jiān)査員はサンプリングの結(jié)果を品質(zhì)と數(shù)量で評価することが難しく、一定の精度を達(dá)成するのは難しいです。

リスクガイド監(jiān)査は、監(jiān)査リスク概念を監(jiān)査過程に全面的に適用する監(jiān)査モードであり、監(jiān)査リスクをシステムの分析と評価することによって、監(jiān)査リスクが許容範(fàn)囲內(nèi)にあるかどうかを判斷する。

これは主に分析的な再確認(rèn)の方法を用いて、お客様の制御リスクを評価するだけでなく、リスクを生む各要素（主観的かつ客観的）を分析し、評価し、実質(zhì)的なテストの範(fàn)囲と重點(diǎn)を確定することによって、監(jiān)査リスクを監(jiān)査過程全體と密接に関係させ、リスクを低減する役割を果たします。

近年、リスクガイド監(jiān)査は世界の他の國で広く使われています。その原因は、監(jiān)査準(zhǔn)備段階から監(jiān)査リスクを考慮し、それを最低レベルに抑えて、監(jiān)査員の法的責(zé)任を軽減し、監(jiān)査リスクを低減することにあります。

監(jiān)査された単位のコンピュータシステムに対する監(jiān)査を行うことにより、監(jiān)査された単位のコンピュータシステムに対する監(jiān)査が行われ、監(jiān)査された単位のコンピュータシステムに対する監(jiān)査は、監(jiān)査された単位のコンピュータシステムにおいて人為的に製造された問題のあるプログラムを発見することができ、データの真実性を保証し、効果的に風(fēng)危険を防ぐことができる。