中國(guó)の會(huì)計(jì)基礎(chǔ)検査の業(yè)務(wù)実踐経験に基づいて、問題を発見する8つの方法があります。異常數(shù)字から問題を発見する方法、異常取引先から問題を発見する方法、口座間の異常対応関係から問題を発見する方法、異常時(shí)間から問題を発見する方法、異常場(chǎng)所から問題を発見する方法、関係者の異常生活変化から問題を発見する方法、論理的矛盾から問題を発見する方法、異常決済方式から問題を発見する方法などです。この8つの方法は主に會(huì)計(jì)資料の8つの基本的な要素の特徴と検査員の実踐経験に基づいて抽出されたもので、検査時(shí)に適時(shí)に交差して運(yùn)用されるべきです。

主に企業(yè)あるいは単位のある種類の経済業(yè)務(wù)によって金額あるいは數(shù)量の正常な変化の範(fàn)囲に関連するので、中からこの範(fàn)囲の外の特殊な業(yè)務(wù)を発見して、検査の重點(diǎn)とします。異常データを調(diào)べるには、普通以下の3つの方面から著手できます。

①デジタル値の大きさ（金額の大きさ）から異常數(shù)を発見しました。各種類の経済業(yè)務(wù)の発生は一定の期間に正常な量の境界線がある。例えば、ある集団建築施工企業(yè)は1992年1月から_9月までの累計(jì)支出企業(yè)管理費(fèi)12000元、前年同期は75000元、1992年の年間計(jì)畫支出數(shù)は100000元～120000元である。管理者、管理費(fèi)に基準(zhǔn)と工事量が大きな伸びに変化がない場(chǎng)合、當(dāng)該企業(yè)の當(dāng)期の実際支出の企業(yè)管理費(fèi)は120000元で、この數(shù)字は異常データです。同時(shí)期の支出は7500～900元（120000円÷12ヶ月×9ヶ月）の間で、業(yè)務(wù)の正常量の境界線です。企業(yè)管理費(fèi)の異常データを発見し、その企業(yè)の企業(yè)管理費(fèi)に支出された具體的な內(nèi)容を一つ一つチェックすると、詳しい疑問點(diǎn)や具體的な問題が分かりやすくなります。

②數(shù)字の正と負(fù)の変化から異常データを発見しました。一部のデータには固定的な変化があります。正の數(shù)、または負(fù)の數(shù)、あるいは二つの可能性がありますが、変化には必ず一定の法則があります。もし材料が計(jì)畫原価の総分類によって計(jì)算された場(chǎng)合、購入材料の実際原価と計(jì)畫原価の差は正數(shù)（即ち超支差）であり、負(fù)（即ち節(jié)約差）でもある。ある生産企業(yè)のある材料のコスト差率を調(diào)べたら、先月は-5%で、今月は5%に変化しました。これは異常な數(shù)字です。

③データの精度から異常數(shù)字を発見する。會(huì)計(jì)処理のデータは財(cái)務(wù)計(jì)畫のデータより正確ですが、このような正確さも一定の法則があります。もし検査の中で発見されたなら、社長(zhǎng)の出張出張旅費(fèi)の清算上の総金額は2679.91元で、出張先は大都市です。このデータは太目にはゼロがありますが、詳しく考えてみると、ボロが出てきます。車の乗船チケットや宿泊料、補(bǔ)助金などは普通、分量単位の半端な金額は現(xiàn)れません。

企業(yè)と企業(yè)の間の経済関係は広くて、複雑で、販売業(yè)務(wù)の関係もあります。他の取引関係もあります。しかし、ある種類の経済業(yè)務(wù)について言えば、その業(yè)務(wù)は比較的安定しています。例えば、工作機(jī)械工場(chǎng)が生産する工作機(jī)械は、主に購入者単位は各種機(jī)械加工工場(chǎng)と電気機(jī)械會(huì)社です?，F(xiàn)在、わが國(guó)の経済體制の改革はさらに深まり、経済交流の範(fàn)囲はさらに広くなり、いずれも一定の規(guī)則があり、多くの経済業(yè)務(wù)の往來は一定の範(fàn)囲、一定の対象と一定の時(shí)間の中で行われます。これにより、異常取引先から問題が発見されました。3つの方面からも入手できます。

①販売単位の業(yè)務(wù)範(fàn)囲から異常な販売単位を発見した。経営主體ごとに一定の経営範(fàn)囲があります。この範(fàn)囲を超えたら、検証すべき點(diǎn)です。ある副食品店のように、その仕入れルートは主に各副食品加工工場(chǎng)と副食品會(huì)社あるいは卸売り部であり、もし一枚の購入証憑が非経営または生産副食品単位で発行されたものであることを発見したら、明らかに経営業(yè)務(wù)範(fàn)囲と証明書発行機(jī)関の異常狀況が現(xiàn)れて、帳簿検査の疑いがあります。

②販売単位と代金決済単位の矛盾から疑問點(diǎn)を発見する。甲の販売部門が製品を一群販売している場(chǎng)合、支払部門は購買単位乙であり、その結(jié)果、実際の支払単位は丙単位であり、しかも金額は一致しない。これは検証すべき點(diǎn)である。

③決算期間の短さから疑問點(diǎn)を発見する。通常の経済業(yè)務(wù)の発生、取引と決算は一定の頻度を持っています。もし取引口座にある取引先の名稱がよくないことを発見したら、長(zhǎng)期的に業(yè)務(wù)往來がなく、掛け金の金額も大きいです。例えば、工作機(jī)械工場(chǎng)の1991年度の買掛口座の金額は540000元に達(dá)し、1990年度より15000元増えました。この二つは検証の疑問點(diǎn)であり、さらに検証して、顧客と馬鹿にしているかもしれません。

いずれの経済業(yè)務(wù)も二つまたは二つ以上の口座に関連しています。具體的な內(nèi)容の変化は二つ以上の口座に全面的に反映され、口座の対応関係を形成し、會(huì)計(jì)証憑に現(xiàn)れます。異常な口座の対応関係は経済業(yè)務(wù)內(nèi)容を正確に反映できません。

①資金運(yùn)動(dòng)の方向から異?？谧螌潖觊v係を発見しました。各資金運(yùn)動(dòng)はいずれも経緯があるので、各口座の借り手や貸し手は一定の正常対応口座を持っています。もしある生産企業(yè)の生産コスト口座の貸し手と銀行預(yù)金口座の借り手が直接に対応関係があると、異常となります。

②資金運(yùn)動(dòng)の來路から異?？谧螌潖觊v係を発見しました。どの業(yè)務(wù)にも進(jìn)路と行き先があります。もし製品を作る人の倉庫業(yè)務(wù)なら、製品が増える一方で、これは行き先です。ある企業(yè)の完成品口座の借り手が直接銀行預(yù)金や材料口座の借り手と対応関係がある場(chǎng)合、これは完成品の通常の來路ではない。

③原始証憑のない未収、未収の振替から異常な口座対応関係を発見した。

このような方法は主に噓をつき、財(cái)経紀(jì)律に違反する非合法的な業(yè)務(wù)に対して行われます。ある企業(yè)が虛列未収、未収口座を並べて、未収金の口座を回転して現(xiàn)金を引き出し、未払い口座で利益を留保する。

各経済業(yè)務(wù)の発生にはいつも一定の時(shí)間があり、會(huì)計(jì)資料（原始証憑）が経済業(yè)務(wù)の記録に対する時(shí)間は業(yè)務(wù)と同じであるべきです。一部の経済業(yè)務(wù)が発生するには完全なプロセスが必要ですが、正常な期限があります。そして関連する経済業(yè)務(wù)の発生時(shí)間も前後の順序があります。検査する時(shí)、規(guī)則に合わない狀況が発見されたら、疑問點(diǎn)とします。3つの方面からの人手も可能です。

①経済業(yè)務(wù)で発生した特定の時(shí)間から異常時(shí)間が発見された場(chǎng)合、経済業(yè)務(wù)に関連する會(huì)計(jì)証憑が経済業(yè)務(wù)の発生時(shí)間を反映していない、または反映された特定の時(shí)間と経済業(yè)務(wù)の內(nèi)容に明らかな矛盾があるという點(diǎn)は疑問點(diǎn)であり、検証が必要である。例えば、北方のある電子生産企業(yè)が帳簿を調(diào)べた時(shí)、領(lǐng)収書の発行日は12月25日の購入領(lǐng)収書の金額は3500元で、単位はこの工場(chǎng)が所轄する獨(dú)立採算の労働サービス會(huì)社の商店で、業(yè)界の性質(zhì)と時(shí)間から導(dǎo)き出すと、この企業(yè)は高溫生産作業(yè)部門に屬していません。

②経済業(yè)務(wù)の発生時(shí)間の長(zhǎng)さから疑問點(diǎn)を発見する。商品や材料に買い付ける途中で、途中の物資が現(xiàn)れます。供給先の遠(yuǎn)近と採用した運(yùn)送手段の違いによって、正常な物資が途中にあると推測(cè)できます。この期間を超えたら、疑問點(diǎn)です。湖北省のあるところの五交化商店は200臺(tái)の輸入カラーテレビを組織して國(guó)慶節(jié)の販売活動(dòng)を行う予定です。深センのある輸出入會(huì)社との連絡(luò)が妥當(dāng)な場(chǎng)合、9月2日に40萬元を送金します。9月24日に200臺(tái)の入金領(lǐng)収書を受け取りましたが、カラーテレビ100臺(tái)しか屆いていません。購入者の電報(bào)で、適切な車両が見つからないという理由を説明しました。また100臺(tái)は11月15日に受け取ります。これは疑問點(diǎn)です。専門家を深センに派遣してさらに検証したら、購買員が中から転売して利息を得て、また仕入れて出荷する問題があるかもしれません。

③決算時(shí)間から疑問點(diǎn)を発見する。通常の債権債務(wù)関係は経済契約に規(guī)定されている具體的な要求の違いと決済方式の選択によって異なり、一定の決算期限があります。長(zhǎng)期的に前受金または未払いがあると発見されたら、原因を究明しなければなりません。

この方法は現(xiàn)在の決算秩序が正常ではなく、「三角債務(wù)」問題がまだ全面的に解決されていない場(chǎng)合、応用は広くないです。ある省のある地區(qū)の物資會(huì)社が4人で請(qǐng)け負(fù)う場(chǎng)合、支払うべき個(gè)人の収入調(diào)整稅を避けるため、1989年度に現(xiàn)在の請(qǐng)負(fù)収入258000元を未払い口座に掛け、2年以上振替しない一方で、業(yè)務(wù)費(fèi)を24000円借りて無期限に掛けます。未収金はい、行きます。

どれも業(yè)務(wù)発生場(chǎng)所があり、これらの場(chǎng)所が異常かどうかは業(yè)務(wù)內(nèi)容によって判定されます。ある電力設(shè)備工場(chǎng)がある辺境の山間部の県に中小電力設(shè)備を販売する場(chǎng)合、この業(yè)務(wù)內(nèi)容と場(chǎng)所の間に不正常な論理関係があるという點(diǎn)は疑問であり、引き続き検証する価値がある。異常場(chǎng)所を認(rèn)識(shí)するには、通常2つの方法があります。

①遠(yuǎn)近から異常場(chǎng)所を発見。同じ商品や材料には様々な仕入れルートがありますが、その価格、品質(zhì)、品種、規(guī)格が同じであれば、普通は近いところで仕入れます。企業(yè)が一時(shí)的に現(xiàn)金で支払っていない限り、近くの供給部門は掛勘定をしないで、遠(yuǎn)いところで売掛ができます。しかし、現(xiàn)在は一部の購入者が関係を引き延ばしたり、リベートを食べたり、贈(zèng)収賄をしたり、利益を得たりするためには、國(guó)家集団の利益を損なってもかまわず、近くを捨てて遠(yuǎn)くを求めています。

②物資運(yùn)動(dòng)の流れから異常點(diǎn)を発見。一定の経済業(yè)務(wù)の內(nèi)容は市場(chǎng)の需要と物資の供給場(chǎng)所と密接に関係しています。湖北省から広東省の沿海一帯に人を派遣して米や綿を大量に仕入れます。湖南省の専門家が北京にパイナップルを買いに行きます。これは異常な業(yè)務(wù)です。米や綿を豊富に産出している湖北省は沿海一帯で米や綿を買うことができません。さらに検証してみると、空売りやその他の問題を発見する可能性があります。