現(xiàn)在、各社は年末決算を進めていますが、様々な原因で歴史的な財務資料が盜まれたり盜まれたりした場合、多くの企業(yè)経営層が財務資料の不備や年度表への影響、外部監(jiān)査人がどのように監(jiān)査業(yè)務を行うべきか、また発行可能な監(jiān)査意見に注目しています。

我が國の《會計法》はすでに明確に規(guī)定しています。各単位は會計証憑、會計帳簿、財務會計報告及びその他の會計資料に対して書類を作成し、適切に保管してください。

単位責任者は、當該単位の會計業(yè)務と會計資料の真実性、完全性に対して責任を負う。

「企業(yè)內部統(tǒng)制基本規(guī)範」は更に上場會社の會計システムのコントロールに対して、企業(yè)が國家統(tǒng)一會計準則制度を厳格に執(zhí)行するよう要求し、會計基礎の仕事を強化し、會計証憑、會計帳簿と財務會計報告の処理手順を明確にし、會計資料の真実性と完全性を保証する。

中國の監(jiān)査基準の関連定義によると、會計記録は重要な監(jiān)査証拠源である。

基準は同時に明確に規(guī)定されています。もし公認會計士の監(jiān)査範囲が制限されて発生する可能性のある影響は非常に大きく、広範囲であり、十分かつ適切な監(jiān)査証拠を得ることができず、財務諸表に対して監(jiān)査意見を発表することができず、公認會計士は意見を表明できない監(jiān)査報告書を発行しなければなりません。

同時に、登録會計士が上場會社に対して企業(yè)財務報告書內部統(tǒng)制監(jiān)査意見を発行する場合、歴史財務資料の盜難または盜難の原因を評価する必要があります。

の無効で最終的に発生します。

評価の結果に基づいて、內部統(tǒng)制監(jiān)査意見に対する影響を考慮する。

監(jiān)査範囲が制限されていて意見を発表できない內部統(tǒng)制監(jiān)査報告、または財務報告內部統(tǒng)制に重大な欠陥がある內部統(tǒng)制の否定的意見、または非財務報告內部統(tǒng)制の重大な欠陥を伴う內部統(tǒng)制監(jiān)査意見である可能性がある。

外部監(jiān)査人が企業(yè)に監(jiān)査サービスを提供する際の主な仕事目的は、歴史的な財務情報に対する検証意見を発表することであり、そのため、監(jiān)査証拠を構成する歴史的な財務資料の完全性は監(jiān)査人にとって極めて重要である。

過去に外部監(jiān)査人が十分かつ適切な監(jiān)査証拠を得ることによって企業(yè)の財務情報の真実性を確認することができなかったため、當該企業(yè)の年度財務報告に対して意見を表明できない監(jiān)査報告書が発行されたことがある。

期限後に監(jiān)督管理機構が調査に介入し、最終的には上場企業(yè)が停止された結果。

しかし、実踐の中から私達は歴史を理解します。

欠落はまったく対策がないわけではない。

監(jiān)査準則第1301號監(jiān)査証拠の応用ガイドによる監(jiān)査証拠の十分性と妥當性についての説明によれば、監(jiān)査証拠は性質的に累積性を有し、主に監(jiān)査過程において監(jiān)査手続を実施して取得するものであり、他のソースから取得した情報を含むことができる。

例えば、ある會社の一部の原始証憑と在庫の入庫記録が火災に飲み込まれました。會社の管理層はたゆまない努力を通じて、最終的に財務資料の復元を実現(xiàn)しました。

具體的な手順は以下の通りです。

1、會社は多くのサプライヤーに手紙で取引した殘高と年間購入量を同時に取得し、関連決算の銀行取引証憑を歴史購買財務情報の代替資料とする。

2、當該等の購入情報は在庫入庫のサポート証拠としてもよい。

3、會社も前と取引先を通じて取引額と殘高を対帳した場合

銀行の月極決算書に記録された入金流水情報は、歴史販売の財務情報を復元することに成功しました。

4、公認會計士は會計記録の還元過程における會社の內部統(tǒng)制を理解し、評価し、テストします。例えば、會社に內部統(tǒng)制があり、代替資料の完備性を保証していますか？

5、登録會計士は、上記の還元した會計記録をテストする監(jiān)査手順を実施することにより、相応の監(jiān)査証拠を取得し、例えば分析手順と再審査手順を実施し、財務報告作成過程に従って再実行プログラムを実施し、同一の會計情報の異なる分類と運用を調整し、監(jiān)査機関から獨立したソースから証言資料を取得し、第三者のサプライヤーからの質問狀の返信などを獨立して取得する。

上記の還元の代替資料及び公認會計士は、監(jiān)査手続を実行して取得した相応の監(jiān)査証拠を有効な監(jiān)査証拠とすることができる。

企業(yè)の責任者は當企業(yè)の會計業(yè)務と會計資料の真実性、完全性に対して法定責任があります。企業(yè)は完全な內部管理方法を制定しなければなりません。歴史財務資料の紛失やその他の不可抗力が発生した場合、企業(yè)は適時に解決案を検討し、関連部門と専門家に相談して、會社の年報の発表及びその他の関連事項の遅延を避けるべきです。

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