ある會(huì)社の內(nèi)部審査部門が內(nèi)部監(jiān)査を行っている時(shí)、會(huì)社は前年度の少結(jié)で製品の販売コストを多く計(jì)算したので、企業(yè)所得稅を多く納めたことが分かりました。

すみません、この會(huì)社はどうやってこの多くの稅金を戻したり戻したりできますか？また、上記の原因で多く納められた所得稅については、追加で確認(rèn)したり、戻したり、戻したりできる年限はどのように規(guī)定されていますか？

2012年4月24日、國(guó)家稅務(wù)総局は「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅課稅所得額に関する若干の稅務(wù)処理問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局の公告2012年第15號(hào)）を発表し、企業(yè)の前年度に発生した未控除支出について規(guī)定を定めた。

前年度に発生した未控除支出の追試確認(rèn)期間は5年とする。

15日の公告では、企業(yè)が前年度に実際に発生したことを発見(jiàn)した場(chǎng)合、稅収規(guī)定に基づき企業(yè)所得稅前控除すべきであり、控除していないまたは過(guò)少控除していない支出について、企業(yè)が特定項(xiàng)目の申告と説明をした後、當(dāng)該プロジェクトの発生年度に追分して控除することが許されていますが、追認(rèn)期限は5年を超えてはいけません。

この點(diǎn)は、企業(yè)の前年度の未控除資産損失と一致しており、國(guó)家稅務(wù)総局の「企業(yè)資産損失稅引前控除管理弁法」の公布に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年25日）の第六條に規(guī)定されており、企業(yè)が前年度に控除していなかった資産の損失も追徴確認(rèn)でき、その追試確認(rèn)期限は5年を超えてはならない。

稅金を多く納めたら、払い戻しできます。

15日の公告では、企業(yè)が上記の原因で多く納付した企業(yè)所得稅は、年度の企業(yè)所得稅課稅金の追徴確認(rèn)の中で控除でき、控除に足りない場(chǎng)合は、今後の年度に繰延控除または稅金還付の申請(qǐng)ができると規(guī)定しています。

この點(diǎn)は、前年度の未控除資産損失とは異なり、25日の公告では、前年度に控除されなかった資産損失は控除（繰延可能）できないと規(guī)定されています。

追補(bǔ)は実際発生制の原則と

原則。

実際に発生した制度の原則に基づき、企業(yè)に対して、前の年度に実際に発生したことを発見(jiàn)した場(chǎng)合、稅収の規(guī)定に従い、企業(yè)所得稅の前で控除すべきであり、控除されていないまたは過(guò)少控除された支出については、追試が許される。

権利発生制の原則に基づき、稅額控除の所屬年度を変更してはならない。前年度に発生した未控除支出は、當(dāng)該プロジェクトの発生年度の計(jì)算控除に追加すべきである。

2008年の課稅所得額は10萬(wàn)元で、2009年の課稅所得額は-15萬(wàn)元で、2010年の課稅所得額は28萬(wàn)元で、2011年の課稅所得額は44萬(wàn)元で、2011年に企業(yè)が2008年の未控除支出が當(dāng)時(shí)の稅法規(guī)定に合致していますが、控除されていないことが分かりました。

2011年A社が実際に納付すべき企業(yè)所得稅はいくらですか？

2008年に差し引きすべき支出があります。18萬(wàn)元は當(dāng)時(shí)に合います。

規(guī)定は差し引かれていないが、2011年に企業(yè)が前年度に実際に発生したことを発見(jiàn)した場(chǎng)合、稅収規(guī)定により企業(yè)所得稅前控除すべきであり、控除していない或いは控除していない支出は、稅務(wù)機(jī)関に特別申告と説明をした後、追補(bǔ)充確認(rèn)期限は5年を超えていない。

當(dāng)該項(xiàng)目の控除すべき支出が発生した2008年度に控除することを許可し、未控除支出の追試確認(rèn)後の2008年の実際損失は8萬(wàn)元（18-10）であり、2010年の課稅所得額は5萬(wàn)元（28-15-8）である。

ですから、2008年に稅金を3萬(wàn)3,000元（10×33%）多く納めました。

項(xiàng)2萬(wàn)元（8×25%）は、2011年に企業(yè)所得稅11萬(wàn)元（44×25%）を納付しなければならない。

損失企業(yè)は、前年度に企業(yè)所得稅の前で差し引かれていなかった支出、または利益企業(yè)が補(bǔ)填確認(rèn)を経て赤字になった場(chǎng)合は、まず當(dāng)該支出の屬する年度の損失額を調(diào)整し、その後損失を補(bǔ)う原則に基づいて、後年度に多く納付された企業(yè)所得稅を計(jì)算する。

企業(yè)が上記の原因で多く納付した企業(yè)所得稅は、年度企業(yè)所得稅の課稅金額を追

控除が足りない場(chǎng)合は、今後の年度に繰延控除または稅金還付の申請(qǐng)ができます。

そのため、A社は2008年度の控除すべき支出が稅引き前控除されていないため、多く納稅した企業(yè)所得稅は5.3萬(wàn)元（3.3+2）であり、2011年度の企業(yè)所得稅課稅金11萬(wàn)元の中から控除することができる。

2011年に実際に納付すべき企業(yè)所得稅は5萬(wàn)7,000元である。

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