現(xiàn)在、一部の上場會(huì)社が公表しているキャッシュフロー計(jì)算書には、「その他の経営活動(dòng)に関する現(xiàn)金の受け取り」と「その他の経営活動(dòng)に関する現(xiàn)金の支払い」という二つの項(xiàng)目の金額が大きく、経緯を詳しく調(diào)べてみると、取引資金ではなく、保証金預(yù)金と普通預(yù)金の交換発生額を結(jié)んでいます。

確かに、両者は互いに回転して、客観的に現(xiàn)金の流れを生みました。

しかし、ここには再加工のプロセスがあります。キャッシュフロー計(jì)算書を作成する目的の一つは、企業(yè)がキャッシュフローを創(chuàng)造する情報(bào)を明らかにすることです。

現(xiàn)段階では、保証金預(yù)金は通常銀行引受手形保証金預(yù)金、銀行保証金預(yù)金、銀行信用狀保証金預(yù)金が含まれています。

しかし、現(xiàn)在の會(huì)計(jì)実務(wù)においては、作成者は理由を問わず、保証金預(yù)金と普通預(yù)金の相互転送をすべて経営活動(dòng)として反映しています。

これは実情に合わない。

キャッシュフロー計(jì)算書が経営活動(dòng)、投資活動(dòng)と資金調(diào)達(dá)活動(dòng)を區(qū)別して反映している以上、一概には言えません。

例えば、輸入設(shè)備のためにクレジットカードの保証金預(yù)金が投資活動(dòng)に含まれ、原材料を輸入するためにクレジットカードの保証金預(yù)金が経営活動(dòng)に含まれるべきです。工商企業(yè)が開設(shè)した銀行保証書は長期資産の購入や建設(shè)に関連しています。保証金預(yù)金は投資活動(dòng)に入れなければなりません。

一つの意見では、保証金預(yù)金は期限を考慮しなければならない。3ヶ月以內(nèi)の保証金預(yù)金または3ヶ月以內(nèi)に満期になる保証金預(yù)金は「現(xiàn)金等価物」と定義しなければならない。

これは一面的な見方である。

現(xiàn)金等価物の4つの要素は全體として、「3ヶ月」はただ一つの參考量子化指標(biāo)であり、目的はやはり「流動(dòng)性」である。

債券投資であれ、銀行引受手形であれ、前者は証券です。

後者は銀行信用があり、いずれも良好な流動(dòng)性を備えています。

「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解説」も「事前通知」と指摘しています。

引き出し可能な定期預(yù)金は現(xiàn)金の範(fàn)囲に含まれています。

保証金預(yù)金は契約によって制限されています。

にしても

したがって、たとえ1ヶ月が満了したとしても、「現(xiàn)金等価物」として定義するべきではない。

ただし、保証金が多くなく、影響も小さい場合、編集?報(bào)告の仕事量を減らすために、保証金預(yù)金は作成できます。

これは実務(wù)的なやり方です。

注目すべきは、「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解説」では、現(xiàn)金は在庫現(xiàn)金、銀行預(yù)金、その他貨幣資金を含み、その他の貨幣資金は信用狀保証金を含むと指摘し、「その他貨幣資金」科目との計(jì)算內(nèi)容は一致していると指摘しています。

これは誤記かもしれません。

保証金預(yù)金は普通いつでも使えませんから、信用狀保証金預(yù)金も例外ではありません。

また、銀行引受手形保証金預(yù)金と銀行保証金預(yù)金も「その他貨幣資金」科目で計(jì)算しており、この二つの保証金預(yù)金も現(xiàn)金として認(rèn)定するべきではないので、「他の貨幣資金」科目との計(jì)算內(nèi)容が一致している」という言い方も妥當(dāng)ではない。

融資活動(dòng)の中で、銀行預(yù)金を定期預(yù)金に転換して、自身で質(zhì)権設(shè)定して借金する企業(yè)がよくあります。

これは銀行の「預(yù)金引き出し、ローン」ということになります。

このような狀況が発生した場合、実務(wù)においてはそれぞれ「投資活動(dòng)」と「資金調(diào)達(dá)活動(dòng)」と見なされ、これは実際的なやり方ではない。

合理的なやり方は全體的に見るべきです?！竿顿Y活動(dòng)の現(xiàn)金流出」もないし、「資金調(diào)達(dá)活動(dòng)の現(xiàn)金流入」もないです。